Податкові агенти та платники ЄСВ зобов'язані звітувати щодо виплачених ними доходів, утриманого ПДФО, нарахованого ЄСВ контролерам за основним місцем обліку (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
Податковий розрахунок вони подають лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізособі протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допустимо, а сам Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
У додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізособі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідника ознак доходів фізичних осіб» (п. 4 розд. IV Порядку).
Нарахований дохід прописують у графі 3а додатка 4ДФ обов'язково незалежно від того, виплачений він чи ні.
Такий дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок зарплати працівника, суми податкової соцпільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
Водночас у графі 3 «Сума виплаченого доходу» додатка 4ДФ слід вказувати суму фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
Зарплату, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, податковий агент відображає в додатку 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який її було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ за січень прописують заробітну плату, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).
Податківці Головного управління ДПС у Закарпатській області підсумували: суму, сплачену за навчання працівника, слід відображати у додатку 4ДФ до Розрахунку однією сумою за звітний місяць, в якому її нарахували.
Замовте персональну презентацію і дізнайтесь, як LIGA360 може трансформувати вашу звітність.
Радимо ознайомитись:
