При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. п. 10 - 15 Порядка заполнения налоговой накладной, в верхней левой части таких накладных в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" делается отметка "X" и указывается соответствующий тип причины. На этом акцентировали внимание специалисты ГНС в разъяснении из категории 101.16 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Так, при поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, и при составлении налоговой накладной по ежедневному итогу операций указывается тип причины:
"02" - составлена на поставки неплательщику налога;
"03" - составлена на поставки товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком;
"07" - составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;
"11" - составлена по ежедневным итогам операций;
"22" - составлена на операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров.
Есть вопросы относительно НДС и регистрации НН? Вся информация собрана в LIGA360. Разъяснения налоговиков, практические ситуации и экспертная аналитика. Больше преимуществ по ссылке.
При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, и при составлении налоговой накладной по ежедневному итогу операций в графе "Отримувач (покупець)" указывается "Неплатник", а в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный Индивидуальный налоговый номер (далее - ИНН) "100000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется, поле "код" не заполняется.
При осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе "Отримувач (покупець)" указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляется условный ИНН "300000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и при осуществлении таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка "Х". В отдельной строке указываются дата и номер соответствующей таможенной декларации.
При осуществлении операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров плательщиком НДС, соответствующим требованиям, определенным пп. "а" пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ "Переходные положения" Налогового кодекса Украины, во второй части порядкового номера налоговой накладной указывается код "7". В графе "Отримувач (покупець)" такой налоговой накладной указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляется условный ИНН "300000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, и при осуществлении таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка "Х".
При осуществлении операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" отражается условный ИНН "400000000000", а в строке "Отримувач (покупець)" налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.), строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
Советуем также ознакомиться со статьей "С 1 декабря Правительство дало старт режиму экспортного обеспечения".
Избегай налоговых рисков и находи разъяснения по НДС и регистрации НН - с решением LIGA360. Вся полнота информации для ежедневных бизнес-задач. Узнай больше преимуществ прямо сейчас.
