Налоговым агентом специалиста резидента Дія Сіті во время начисления (выплаты) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений являются резиденты Дія Сіті (пп. 170.141.1 НКУ).
Согласно пп. 170.141.2 НКУ по ставке 5 %, облагаются налогом доходы плательщика налога - специалиста резидента Дія Сіті, начисляемые в его пользу резидентом Дія Сіті начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, в виде:
- заработной платы;
- вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 г. № 1667-ІХ, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;
- авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
Доходы специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренные пп. "а" - "в" пп. 170.141.2 НКУ, которые были начислены (выплачены) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, облагаются налогом по ставке 18% , определенной п. 167.1 НКУ.
Структура заработной платы определена ст. 2 Закона «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, в которую включаются: основная заработная плата; дополнительная заработная плата; другие поощрительные и компенсационные выплаты.
В состав других выплат, согласно разд. 3 Инструкции по статистике заработной платы, не относящиеся к фонду оплаты труда, относят:
- пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам (п. 3.2 разд. 3 Инструкции);
- оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия, учреждения, организации (п. 3.3 разд. 3 Инструкции).
Порядок налогообложения доходов физических лиц НДФЛ регламентируется разд. IV НКУ, согласно пп. 165.1.1 которого предусмотрены исключения, по которым полученные доходы налогоплательщика не включаются в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
Однако исключения, предусмотренные пп. 165.1.1 НКУ, не распространяются на выплату заработной платы, денежного (исходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности.
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ (пп. 164.2.20 НКУ).
Учитывая изложенное, резидент Дія Сіті уплачивает НДФЛ по ставке 18% при выплате доходов, не относящихся к фонду оплаты труда, по коду классификации доходов бюджета - 11010400, утвержденному приказом Минфина «О бюджетной классификации» от 14.01.2012 г. №11.
Источник: разъяснение ДПС из категории 103.07 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
LIGA360 помогает держать руку на пульсе налоговых реформ. Благодаря нашей платформе, которая включает доступ к широкому спектру нормативно-правовых актов и судебных решений в сфере учета и налогов, вы легко адаптируетесь к нововведениям. Узнайте, как наши инструменты могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
