Податковим агентом спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, є резиденти Дія Сіті (пп. 170.141.1 ПКУ).
Згідно з пп. 170.141.2 ПКУ за ставкою 5 %, оподатковуються доходи платника податку - спеціаліста резидента Дія Сіті, що нараховуються на його користь резидентом Дія Сіті починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді:
- заробітної плати;
- винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-ІХ , у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;
- авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
Доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачені пп. «а» - «в» пп. 170.141.2 ПКУ, що були нараховані (виплачені) у календарному місяці, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою 18% , визначеною п. 167.1 ПКУ.
Структуру заробітної плати визначено ст. 2 Закону «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР, до якої включаються: основна заробітна плата; додаткова заробітна плата; інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
До складу інших виплат, відповідно до розд. 3 Інструкції зі статистики заробітної плати, що не належать до фонду оплати праці відносять:
- допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу по вагітності та пологах (п. 3.2 розд. 3 Інструкції);
- оплату перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства, установи, організації (п. 3.3 розд. 3 Інструкції ).
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб ПДФО регламентується розд. IV ПКУ, відповідно до пп. 165.1.1 якого передбачено винятки, за якими отримані доходи платника податку не включаються до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Однак, винятки, передбачені пп. 165.1.1 ПКУ, не поширюються на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов'язану з тимчасовою втратою працездатності.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).
Враховуючи викладене, резидент Дія Сіті сплачує ПДФО за ставкою 18% при виплаті доходів, які не належать до фонду оплати праці, за кодом класифікації доходів бюджету - 11010400, який затверджено наказом Мінфіну «Про бюджетну класифікацію» від 14.01.2011 р. № 11.
Джерело: роз'яснення ДПС із категорії 103.07 розділу «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
LIGA360 допомагає тримати руку на пульсі податкових реформ. Завдяки нашій платформі, яка включає доступ до широкого спектру нормативно-правових актів і судових рішень у сфері обліку та податків, ви легко адаптуєтесь до нововведень. Дізнайтеся, як наші інструменти можуть зробити ваше податкове планування простішим і більш ефективним, замовивши персональну презентацію.
