К контролерам обратилось ООО, которое обнаружило по результатам инвентаризации расчетов с контрагентами кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности не истек. Рассчитаться с контрагентом нет возможности, поскольку он не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и не имеет действующего банковского счета.
Можно ли признать кредиторскую задолженность безнадежной, если срок исковой давности не истек?
Налоговики отметили, что задолженность, по которой не истек срок исковой давности при отсутствии других признаков безнадежной задолженности, определенных пп. 14.1.11 НКУ, не является безнадежной задолженностью.
При этом списание кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности на основании первичных документов.
Если плательщиком налога - поставщиком были отгружены товары/предоставлены услуги, то на дату такой отгрузки/предоставления у поставщика возникают налоговые обязательства по НДС и обязанность составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную по операции по поставке таких товаров/услуг. Такая зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная является основанием для отнесения покупателем (в том числе ООО) сумм НДС, указанных в ней, в налоговый кредит.
В случае если такие товары/услуги не были оплачены покупателем (в том числе ООО), а задолженность за такие поставленные товары/предоставленные услуги поставщиком прощается, то такое прощение задолженности не является основанием, определенным п. 192.1 НКУ, для корректировки поставщиком налоговых обязательств и составления расчета корректировки к налоговой накладной, составленной на дату первого события по операции - отгрузке товаров/предоставлению услуг.
Учитывая, что в случае прощения поставщиком задолженности за такие товары/услуги оплата за них покупателем не будет осуществляться (то есть они фактически получены покупателем (в том числе ООО) на безоплатной основе), то в налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской задолженности за такие полученные и не оплаченные товары/услуги, плательщику налога - покупателю (в том числе ООО) необходимо начислить налоговые обязательства по НДС с использованием механизма, определенного п. 198.5 ПКУ (поскольку НДС в составе стоимости полученных товаров/услуг покупателем поставщику фактически уплачен не был).
Советуем также ознакомиться со статьей «Безнадежная денежная кредиторская задолженность в военное время: бухгалтерский и налоговый учет».
Источник: ИНК ГНСУ от 05.11.2024 № 5128/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Минимизируйте налоговые риски для вашей компании, используя аналитические возможности LIGA360. Получайте инсайты и советы от ведущих налоговых экспертов, пользуясь доступными аналитическими статьями и консультациями. Наша платформа поможет вам глубже понимать налоговые тенденции и принимать обоснованные решения. Закажите индивидуальную презентацию уже сегодня.
