При осуществлении закупок у нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный КМУ от 04.07.2017 г. № 480, у налогоплательщиков возникает вопрос: необходимо ли увеличивать финансовый результат до налогообложения на 30% стоимости таких операций, если нерезидент платит налог на прибыль (корпоративный налог) в своей стране?
Что предусматривает Налоговый кодекс Украины?
Согласно пп. 140.5.4 НКУ, финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на 30% стоимости приобретенных товаров (в том числе необоротных активов), работ и услуг у нерезидентов, которые:
входят в перечень организационно-правовых форм, утвержденный Постановлением № 480;
не платят налог на прибыль (корпоративный налог) или не являются налоговыми резидентами страны регистрации.
Однако если операция не является контролируемой и налогоплательщик подтверждает соответствие цены принципу «вытянутой руки», требования по увеличению финансового результата не применяются.
Влияние на налоговый учет: нужна ли корректировка?
Если нерезидент предоставляет официальное подтверждение (справку или другой документ) об уплате налога на прибыль в своей стране, и такая операция не контролируется, то в соответствии с нормами НКУ нет необходимости увеличивать финансовый результат на 30% от стоимости таких закупок.
Следовательно, во избежание дополнительной налоговой нагрузки украинский налогоплательщик должен иметь:
справку от нерезидента об уплате налога на прибыль;
подтверждение неконтролируемого статуса сделки.
В Южном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками отметили, что соблюдение этих условий позволяет избежать корректировки финансового результата, а следовательно - уменьшить налоговую нагрузку.
LIGA360 упростит для тебя ведение бухгалтерского учета. Читай свежую аналитику экспертов, узнавай о законодательных новациях и находи ответы в практических ситуациях. Закажи презентацию решения прямо сейчас.
