Налогоплательщик обязан подавать по надлежащим образом оформленному письменному требованию контролирующих органов документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением налоговых обязательств, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (пп. 16.1.5 ПКУ). В письменном требовании налоговики должны указать конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления.
В Южном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками отметили, что налогоплательщик должен предоставить контролерам в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки (п. 85.2 НКУ). Такая обязанность у него возникает после начала проверки.
При этом крупный налогоплательщик (далее - КПН) по запросу контролирующего органа обязан также предоставить средствами электронной связи в электронной форме копии таких документов, создаваемых им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.
Для налогоплательщиков, которые согласно п. 85.2 НКУ обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяются Минфином. В случае неустановки электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности представления ее в электронной форме.
Для выполнения требований п. 85.2 НКУ общий формат и порядок подачи такой информации определены приказом Минфина «Об утверждении Порядка предоставления документов крупного налогоплательщика в электронной форме» от 07.11.2011 г. №1393.
Настоящим Порядком определен формат и структура предоставления документов КПН по запросу контролирующего органа в электронной форме, принадлежащих или связанных с предметом проверки.
В п. 3.2 раздела III Порядка предусмотрено, что электронные документы (информация) КПН предоставляют в формате XML в виде стандартного аудиторского файла (SAF-T UA), представляющего собой электронный файл стандартизированной структуры, содержащий экспортируемые из исходной системы учета данные о наличии и состоянии активов, собственного капитала и обязательств, а также информацию об изменениях. Структура предоставления электронных документов (информации) КПН (стандартный аудиторский файл (SAF-T UA)) приведена в приложении к Порядку.
Согласно п. 2.4 раздела II Порядка контролирующими органами обеспечиваются:
предоставление сведений о формате электронных документов (информации) КПН путем их размещения на официальном веб-портале Государственной налоговой службы Украины;
направление КПН запроса в произвольной форме о предоставлении электронных документов (информации) КПН и сведений о возможных способах их представления, электронный адрес и контактные телефоны ответственных лиц;
прием электронных документов (информации) КПН в соответствии с установленными требованиями;
хранение полученных электронных документов (информации) КПН.
На веб-портале ДПС создан баннер «SAF-T UA», в котором размещена информация по стандартному аудиторскому файлу, в том числе Детальное техническое описание элементов SAF-T UA и XSD (определение схемы XML) для SAF-T UA, которые предназначены для налогоплательщиков, разработчиков и поставщиков программного обеспечения, имеющих целью включить функцию экспорта данных из исходной системы учета в соответствии с требованиями к SAF-T UA.
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
