Предприятия, уплачивающие налог на прибыль, определяют налогооблагаемую прибыль на основе финансового результата (прибыли или убытка), рассчитанного по правилам бухучета. Этот финансовый результат может корректироваться (изменяться) на определенные суммы согласно требованиям НКУ.
Для предприятий с доходом менее 40 млн грн в год (без учета НДС и других косвенных налогов) есть возможность не проводить такие корректировки - за исключением отдельных случаев, определенных законодательно.
Так, отметили налоговики Главного управления ГНС в Тернопольской области, если предприятие бесплатно передает средства, товары, работы или услуги неприбыльным организациям, эти расходы могут повлиять на налоговый результат. Обычно если сумма превышает 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года - ее нужно добавлять к финансовому результату, увеличивая сумму, с которой уплачивается налог.
Но в период его действия военного положения действуют особые правила. Они определены в п. 69.6 «Переходных положений» НКУ.
Теперь плательщики налога на прибыль не должны увеличивать финансовый результат до налогообложения на сумму средств или стоимости товаров, которые были добровольно:
переданы ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Госпогранслужбе и другим военным формированиям;
оказаны как гуманитарная помощь (в соответствии с законодательством);
перечислены на счета, открытые НБУ для поддержки обороны, безопасности и восстановления страны;
предоставлены учреждениям здравоохранения государственной и коммунальной формы собственности.
То есть эти расходы можно учитывать в составе обычных расходов согласно бухгалтерскому учету и не корректировать финансовый результат для целей налогообложения.
После завершения военного положения будут действовать обычные нормы НКУ.
Следовательно, суммы средств или стоимость товаров, которые предприятия добровольно передали ВСУ или другим госорганам для нужд обороны или как гуманитарную помощь, не следует включать в налогооблагаемую прибыль. Они учитываются в расходах по правилам бухучета.
Упрости рутинные задачи бухучета с новой LIGA360! Все источники для бухгалтера теперь собраны в едином решении: аналитика, законодательство, ситуации, комментарии и разъяснения госорганов. Подробнее по ссылке.
