Підприємства, що сплачують податок на прибуток, визначають оподатковуваний прибуток на основі фінансового результату (прибутку або збитку), розрахованого за правилами бухобліку. Цей фінансовий результат може коригуватись (змінюватись) на певні суми згідно з вимогами ПКУ.
Для підприємств з доходом менше ніж 40 млн грн на рік (без урахування ПДВ та інших непрямих податків), є можливість не проводити такі коригування - за винятком окремих випадків, визначених законодавчо.
Так, зауважили податківці Головного управління ДПС у Тернопільській області, якщо підприємство безоплатно передає кошти, товари, роботи чи послуги неприбутковим організаціям, ці витрати можуть вплинути на податковий результат. Зазвичай, якщо сума перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року - її потрібно додавати до фінансового результату, збільшуючи суму, з якої сплачується податок.
Але на період його дії воєнного стану діють особливі правила. Вони визначені в п. 69.6 «Перехідних положень» ПКУ.
Наразі платники податку на прибуток не повинні збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму коштів чи вартості товарів, які були добровільно:
передані ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Держприкордонслужбі та іншим військовим формуванням;
надані як гуманітарна допомога (відповідно до законодавства);
перераховані на рахунки, відкриті НБУ для підтримки оборони, безпеки та відновлення країни;
надані закладам охорони здоров'я державної та комунальної форми власності.
Тобто, ці витрати можна враховувати у складі звичайних витрат згідно з бухгалтерським обліком і не коригувати фінансовий результат для цілей оподаткування.
Після завершення воєнного стану діятимуть звичайні норми ПКУ.
Отже, суми коштів чи вартість товарів, які підприємства добровільно передали ЗСУ чи іншим держорганам для потреб оборони або як гуманітарну допомогу, не потрібно включати до оподатковуваного прибутку. Вони враховуються у витратах за правилами бухобліку.
Спрости рутинні завдання бухобліку з новою LIGA360! Всі джерела для бухгалтера тепер зібрані в єдиному рішенні: аналітика, законодавство, ситуації, коментарі та роз'яснення держорганів. Детальніше за посиланням.
