Налоговики Главного управления ГНС в Ровенской области отметили, что согласно п. 188.1 НКУ:
база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг;
база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен;
налогооблагаемая база операций по поставке внеоборотных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета внеоборотных активов - исходя из обычной цены), за исключением:
- товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;
- газа, поставляемого для нужд населения;
- электрической энергии, цена на которую сложилась на рынке электрической энергии.
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Следовательно, если продавец предоставляет скидку, цена поставки и налогооблагаемая база уменьшаются на сумму такой скидки.
В то же время, если продавец при поставке товаров/услуг покупателю установил надбавку, то такая надбавка соответственно увеличивает цену поставки и налогооблагаемую базу.
На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок (п. 201.1 НКУ).
В налоговой накладной в отдельных строках отмечают следующие обязательные реквизиты:
цену поставки без учета налога;
общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога.
Следовательно, говорят в ГНС, надбавки и/или скидки, предоставляемые продавцом покупателю, не следует указывать в отдельных строках налоговой накладной. Такие надбавки и/или скидки увеличивают или уменьшают цену поставки и налогооблагаемую базу, которые указываются в соответствующих графах такой накладной.
Закажите индивидуальную презентацию LIGA360 и попробуйте наши инструменты на практике уже сегодня.
