С 2025 года до конца календарного года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, увеличен «благотворительный лимит» до 8% вместо 4% от облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного года при применении абзаца первого пп. 140.5.9 НКУ для плательщиков налога на прибыль, проводящих корректировку финансового результата до налогообложения.
Условие применения такой корректировки: из общей суммы (стоимости) благотворительной помощи более 4% от облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного года должно быть перечислено (передано) благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Ситуация
Общие условия: за 2024 год предприятием задекларировано облагаемую налогом прибыль (строка 04 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий) в сумме 1 млн гривень.
Пример 1.
В I квартале 2025 года предприятием перечислена благотворительная помощь организациям, зарегистрированным в Реестре неприбыльных учреждений и организаций, в размере 70 тыс. грн., в том числе:
благотворительной организации - 50 тыс. грн.,
общественной организации - 20 тыс. гривень.
Лимит 4% от облагаемой налогом прибыли 2024 года составляет 40 тыс. грн., лимит 8% от облагаемой налогом прибыли 2024 года - 80 тыс. гривень.
Помощь благотворительной организации превышает лимит 4% от облагаемой налогом прибыли 2024 года (50 тыс. грн. ? 40 тыс. грн.), поэтому предприятием для благотворительной помощи может быть применен лимит 8% от облагаемой налогом прибыли 2024 года.
Таким образом, предприятие не проводит за I квартал 2025 года корректировку финансового результата до налогообложения согласно абз. 1 пп. 140.5.9 НКУ в пределах лимита 8% от облагаемой налогом прибыли 2024 года (80 тыс. грн.) по операциям по предоставлению благотворительной помощи неприбыльным организациям в сумме 70 тыс. гривень.
Пример 2.
В I квартале 2025 года предприятием перечислена благотворительная помощь организациям, зарегистрированным в Реестре неприбыльных учреждений и организаций, в размере 70 тыс. грн., в том числе:
благотворительной организации - 30 тыс. грн.,
общественной организации - 40 тыс. гривень.
Лимит 4% от облагаемой налогом прибыли в 2024 году составляет 40 тыс. грн., лимит 8% от облагаемой налогом прибыли 2024 года - 80 тыс. гривень.
Помощь благотворительной организации составляет меньше установленного лимита 4% от облагаемой налогом прибыли 2024 года (30 тыс. грн. ? 40 тыс. грн.), поэтому предприятием для благотворительной помощи не может быть применен лимит 8% от облагаемой налогом прибыли 2024 года.
Таким образом, предприятие увеличивает финансовый результат до налогообложения за I квартал 2025 года согласно пп. 140.5.9 НКУ на сумму 30 тыс. грн., то есть в сумме, превышающей 4% от облагаемой налогом прибыли 2024 года (40 тыс. гривень).
Имейте в виду, что положения п. 72 подраздел. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ являются отдельной нормой, не связанной с пп. 69.6 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.
Советуем также ознакомиться со статьей «Предприятие помогает ВСУ - что в МСФО-учете и отчетности?»
Источник: разъяснение из категории 102.12 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
Закажите индивидуальную презентацию LIGA360 и попробуйте наши инструменты на практике уже сегодня.
