Часто компании дарят свои товары или услуги, например, во время рекламных акций или маркетинговых кампаний. Но нужно ли платить НДС по таким «бесплатным» операциям?
Налоговики Главного управления ГНС в Тернопольской области напомнили, что согласно ст. 185 НКУ, объектом обложения НДС является любая поставка товаров или услуг на территории Украины, даже если это сделано бесплатно. Под поставкой подразумевается любая передача права собственности - продажа, обмен, дарение и т.д.
Базу налогообложения определяют по договорной стоимости (п. 188.1 НКУ). Однако существуют минимальные пределы, ниже которых налогооблагаемую базу устанавливать не разрешено:
- не ниже цены приобретения - для купленных товаров/услуг;
- не ниже обычной цены - для самостоятельно изготовленных товаров/услуг;
- не ниже балансовой стоимости - для внеоборотных активов.
Безвозмездная передача как часть хозяйственной деятельности
Если товары/услуги передают в рамках налогооблагаемой деятельности (например, в рамках маркетинговой акции) и ее стоимость включена в общую цену реализованных товаров или услуг, такая передача не считается отдельной операцией по поставке. В этом случае:
- НДС не начисляется отдельно;
- такая передача признается составной частью уже налогооблагаемой хозяйственной операции.
Отдельная безвозмездная передача
Если стоимость товаров или услуг, переданных безвозмездно, не учитывается в составе налогооблагаемых операций, это считается самостоятельной операцией по безвозмездной передаче, подлежащей обложению НДС в общем порядке.
В такой ситуации налогоплательщик обязан:
определить базу налогообложения в соответствии с п. 188.1 НКУ;
составить две налоговые накладные:
- первую - по фактической цене поставки;
- вторую - на сумму превышения минимально допустимой базы (цены приобретения или балансовой стоимости) над фактической ценой передачи.
Таким образом, обратили внимание в Южном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками, во время осуществления безвозмездной передачи товаров или услуг налогоплательщику следует внимательно анализировать условия сделки. От правильной трактовки зависит, возникает ли обязательство по начислению НДС.
Узнайте, как инструменты LIGA360 могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
