Какие налоги платит ФЛП, которое оказалось за границей и продолжает деятельность

Дистанционный формат работы, который начал активно внедряться в Украине во времена пандемии COVID-19, стал еще более актуальным после начала полномасштабного вторжения, ведь тысячи украинцев вынуждены выезжать в более безопасные регионы нашей страны и за границу. Но перед украинским предпринимателем, который оказывается за границей, стоит серьезный вопрос: может ли он оставаться ФЛП и продолжать работать, находясь за пределами Украины? И как в такой ситуации правильно платить налоги?

Украинское ФЛП действительно может работать в другой стране. Законодательство Украины не обязывает его физически находиться в Украине, главное - чтобы были соблюдены основные требования: ФЛП должно быть зарегистрировано в Государственном реестре физических лиц-предпринимателей (ЕГРФЛП) и уплачивать налоги согласно той системе налогообложения, которую оно избрало. Это предусмотрено соответствующими положениями Закона о госрегистрации и НКУ.

Ключевым фактором в ведении предпринимательской деятельности украинским ФЛП за границей является налоговое резидентство, определяющее, где лицо должно платить налоги со всех своих доходов.

В Украине физическое лицо является резидентом, если:

• имеет место постоянного проживания в Украине;

• имеет центр жизненных интересов в Украине (пп. 14.1.213 НКУ);

• находится в Украине более 183 дней в течение календарного года.

Если вы находитесь за границей более 183 дней в году и официально зарегистрированы в другой стране (например, имеете статус временной защиты или ВНЖ), то, вероятно, становитесь налоговым резидентом другого государства.

Если, оказавшись в другой стране, вы не прекращаете украинский ФЛП и продолжаете получать средства на этот ФЛП, необходимо платить налоги в Украине.

Относительно вопроса, нужно ли украинскому ФЛП платить налоги еще и в стране своего пребывания, все зависит от налоговых правил в стране пребывания.

Сегодня между Украиной и большинством европейских стран действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (например, с Польшей, Германией, Чехией, Италией и т.п.). Они позволяют либо отнести налоги, уплаченные в Украине, в налоговые обязательства в другой стране, либо избежать повторной уплаты.

Итак, если вы оказались в стране, где действует соглашение об избежании двойного налогообложения и остались, например, ФЛП третьей группы, вы должны платить в Украине единый налог - 5% (или 3% + НДС) с дохода, а также ЕСВ - 22% от минимальной зарплаты (в 2025 году - около 1760 гривен). Но при этом в стране пребывания вы должны предоставить в налоговые органы подтверждение уплаты налогов в Украине - Справку-подтверждение налогового резидента Украины (далее - Справка).

Этот документ подтверждает, что вы являетесь налогоплательщиком в Украине. Его выдает Государственная налоговая служба Украины, и часто требуют иностранные налоговые органы, банки и платежные системы, международные клиенты.

Для получения справки необходимо подать заявление в ГНС (это можно сделать через электронный кабинет плательщика). Срок выдачи - до 10 рабочих дней. Справка выдается на украинском и английском языках.

Если вы находитесь в стране, с которой Украина не заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговые органы такой страны могут требовать налогообложения доходов согласно местному законодательству.

Таким образом, подытоживая вышеизложенное, Главное управление ГНС в Сумской области приходит к выводу, что украинский ФЛП может законно работать из-за рубежа, но для этого нужно:

• верно определить свое налоговое резидентство;

• соблюдать нормы украинского НКУ;

• учитывать местные законы той страны, где вы фактически находитесь;

• использовать соглашения об избежании двойного налогообложения.