С 01 июля 2025 года для продавцов табака ввели новые штрафы: как избежать

25 марта 2025 вступил в силу «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о пересмотре ставок акцизного налога на табачные изделия» от 04.12.2024 г. № 4115-ІХ, которым ввели регулирование размера розничной цены продажи табачных изделий.

Законодатель говорит, что при розничной продаже - розничная цена не может быть меньше минимального акцизного налогового обязательства или ставки акцизного налога умноженной на 1,45. В то же время максимальная розничная цена на подакцизные товары (далее - МРЦ) не может быть ниже розничной цены продажи, исчисленной в соответствии с указанным выше порядком. Важно, что МРЦ указывает производитель или импортер в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары/ продукцию (далее - Декларация о МРЦ).

Установление МРЦ на подакцизные товары в размере ниже размера установленного пп. 14.1.106 НКУ является основанием для непринятия налоговиками Декларации о МРЦ

В то же время, в связи с тем, что за 2024 год доля общей суммы налоговых обязательств акцизного налога в средневзвешенной розничной цене сигарет составляет 55,8%, то есть менее 60%, начиная с 01 апреля до 31 декабря 2025 года производители и импортеры сигарет применяют коэффициент 1,1 к минимальному акцизному налоговому обязательству..

МРЦ на табачные изделия в Декларации о МРЦ, а также розничная цена продажи (при торговле в розницу) не должны быть меньше установленных на дату производства:

• сигарет по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) - минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 01 апреля 2025 по 31 декабря 2025 года) и умноженное на коэффициент 1,45;

• сигарил по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 10 00 90 - минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженное на коэффициент 1,45;

• других табачных изделий специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

Чтобы обеспечить выполнение плательщиками требований по продаже табачных изделий по ценам, которые должны быть не менее минимального размера розничной цены и не больше МРЦ, производителям и импортерам табачных изделий необходимо привести размер МРЦ в соответствие с законодательством путем представления Деклараций о МРЦ.

Такие требования по соблюдению минимального размера розничной цены распространяются на всех производителей и импортеров табачных изделий при подаче Декларации о МРЦ, начиная с 25.03.2025 г. и всех хозяйствующих субъектов, осуществляющих розничную торговлю табачными изделиями.

К субъектам хозяйствования применяются штрафные санкции в случае розничной торговли табаком, по ценам выше МРЦ на такие товары. Указанное наказание прописано в п. 26 ч. 2 ст. 73 Закона «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах и горючего» от 18.06.2024 г. № 3817-ІХ. Напомним, что МРЦ указаны на соответствующих пачках, коробках или сувенирных коробках табачных изделий, увеличенных на сумму акцизного налога по розничной торговле подакцизными товарами (продукцией).

С 01.07.2025 г. также предусмотрены штрафы за реализацию табачных изделий по ценам ниже розничной цены подакцизных товаров. Она не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства на сигареты/сигарилы умноженное на коэффициент 1,45 (для сигарет, произведенных с 01.04.2025 г. по 31.12.2025 г. - также умноженное на коэффициент 1,1). Для других табачных изделий - меньше размера специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45 (п. 47 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817-ІХ).

В Главном управлении ГНС в Полтавской области говорят, что при таком определении минимального уровня розничной цены продажи табачных изделий не предусмотрен дополнительный учет суммы акцизного налога по розничной торговле подакцизными товарами (продукцией).