Налоговики Главного управления ГНС в Ивано-Франковской области рассказали, как должен действовать ФЛП - плательщик единого налога I - III групп, если у нее произошло превышение предельного объема дохода или нарушение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения, вследствие ошибочного зачисления средств на текущий счет.
Чиновники напомнили, что доходом плательщика единого налога для ФЛП является доход, полученный в течение налогового периода (пп. 1 п. 292.1 НКУ):
в денежной форме (наличной/безналичной);
материальной или нематериальной форме, определенной в п. 292.3 НКУ.
При этом пассивные доходы полученные таким физлицом в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физлицу и используемого в его хозяйственной деятельности, в доход не включаются.
Важно, что датой получения дохода такого плательщика-единщика, в частности, является дата поступления средств плательщику единого налога в наличной/безналичной форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров/работ/услуг (п. 292.6 НКУ).
В п. 292.11 НКУ определены суммы средств, не включаемых в состав дохода плательщика единого налога, в частности, аванс, предоплата, возвращаемые покупателю товара/работ/услуг - плательщику-единщику и/или возвращаемые им покупателю товара/работ/услуг. Однако только при условии, что такое возврат средств происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.
Ставка единого налога устанавливается для ФЛП плательщиков единого налога I - III группы в размере 15% (п. 293.4 НКУ):
к сумме превышения объема дохода, определенного в пп. 1, 2 и 3 п. 291.4 НКУ;
к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к I или II группе;
к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в гл. 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ;
к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения (кроме плательщиков единого налога ІІІ группы - электронных резидентов (э-резидентов));
к доходу, полученному плательщиками I или II группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НКУ соответственно.
Если поступление и возврат средств произошло в разных налоговых периодах, ФЛП - плательщик единого налога I - III группы должен отразить такой доход в Декларации за отчетный период, в котором он был получен, и применить к нему ставку единого налога в размере 15%.
Оцените преимущества LIGA360, заказав индивидуальную презентацию прямо сейчас.
В то же время такой ФЛП обязан перейти на уплату других налогов и сборов в случаях и в сроки, установленные пп. 298.2.3 НКУ, в частности:
при превышении в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога I и II групп и неосуществление такими плательщиками перехода на применение другой ставки - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение (пп. 1 пп. 298.2.3 НКУ);
при превышении в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 3 п. 291.4 НКУ, плательщиками единого налога І и ІІ групп, использовавших право на применение других ставок, установленных для ІІІ группы, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение (пп. 2 пп. 298.2.3 НКУ);
при превышении в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога ІІІ группы (кроме плательщиков единого налога ІІІ группы - электронных резидентов (э-резидентов)), - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ);
при применении плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в п. 291.6 НКУ (кроме плательщиков единого налога ІІІ группы - электронных резидентов (э-резидентов)), - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (пп. 4 пп. 298.2.3 НКУ);
при осуществлении видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности (пп. 5 пп. 298.2.3 НКУ);
при осуществлении видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога (кроме плательщиков единого налога ІІІ группы - электронных резидентов (э-резидентов)) - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ);
при осуществлении плательщиками I или II группы деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НКУ соответственно, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ).
Попробуйте LIGA360 в работе уже сегодня и откройте новые возможности для вашего бизнеса.
Ставки, установленные пп. 293.3 - 293.5 НКУ, применяются с учетом следующих особенностей:
плательщики единого налога І группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ, из следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога ІІ или ІІІ группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
плательщики единого налога ІІ группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога ІІІ группы, или отказываются от применения упрощенной системы.
плательщики единого налога ІІІ группы (ФЛП), превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ обязаны в порядке, установленном главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НКУ, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ.
Заявление о переходе на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога другой группы, или отказ от применения упрощенной системы налогообложения подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
В ГНС подытожили: если ФЛП - плательщик единого налога І - ІІІ групп, которой в текущем календарном квартале отчетного года на текущий счет поступили ошибочно средства, что привело к превышению объема дохода, или средства по договору, который расторгнут в этом календарном квартале в связи с нарушением условий пребывания на упрощенной системе. обязана в случае:
превышение предельного объема дохода перейти на другую группу плательщика единого налога (на ІІ или ІІІ группу для плательщиков І - ІІ групп) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения;
нарушение условий нахождения на упрощенной системе налогообложения отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.
Инструкции и ситуации для экспертов рынка: юристов, бухгалтеров, специалистов по проверкам, руководителей и кадровиков. Нова LIGA360 змінює все! Закажите презентацию комплексного информационно-аналитического решения LIGA360 прямо сегодня.
Также советуем прочесть:
