Особенности налогообложения доходов специалистов резидента Дія Сіті регулируются п. 170.141 НКУ. В нем прописано, что налоговым агентом плательщика налога - специалиста резидента Дія Сіті во время начисления (выплаты) в его пользу зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат, вознаграждений, предоставляемых налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями/ с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 г. № 1667-ІХ, есть резиденты Дія Сіті.
По ставке 5% согласно пп. 170.141.2 НКУ, облагаются налогом доходы специалиста резидента Дія Сіті, начисляемые резидентом Дія Сіті начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен такой статус, в виде:
заработной платы;
вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667-ІХ, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;
авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
Доходы специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренные пп. "а" - "в" пп. 170.141.2 НКУ, которые были начислены (выплачены) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, облагаются налогом по ставке 18%, определенной п. 167.1 НКУ.
В то же время, пп. 170.141.5 НКУ установлено, что в случае, если налоговый агент - резидент Дія Сіті в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667-ІХ (кроме случаев, указанных в абз. 1 пп. 170.141.6 НКУ), он обязан в пределах Налогового расчета самостоятельно начислить НДФЛ по ставке 18% относительно доходов специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренных подпунктом «а» - «б» пп. 170.141.2 НКУ, которые были начислены (выплачены) в течение такого календарного месяца. При этом придется за свой счет перечислить до представления Налогового расчета налог в бюджет за вычетом налога, уплаченного в бюджет с таких доходов.
Сумму такого перечисленного налоговым агентом налога не включают в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дія Сіті.
Новая LIGA360 - самый эффективный помощник в работе бухгалтера. Всегда держи под рукой аналитику и ответы по бухгалтерскому учету, отчетности, налогам и изменениям военного положения. Только сейчас закажи выгодно на условиях Special program.
До 31 декабря года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент получил статус резидента Дія Сіті в соответствии с ч. 3 ст. 5 Закона № 1667-ІХ, положения пп. 170.141.5 НКУ о налоговых последствиях несоответствия требованию, определенному п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667-ІХ, не применяются. Налогообложение таких доходов специалистов резидента Дія Сіті осуществляется в соответствии с положениями пп. 170.141.2 НКУ (абз. 1 пп. 170.141.6 НКУ).
Резидент Дія Сіті, который в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667-ІХ (кроме случаев, указанных в абз. 1 пп. 170.141.6 НКУ) отражает в приложении 4ДФ к Налоговому расчету по признаку дохода «101» за месяц, за который была начислена заработная плата:
в графе 4а - фактическую сумму начисленного налога на доходы физических лиц начисленного и удержанного по ставке 5%;
в графе 4 - фактическую сумму перечисленную НДФЛ в бюджет.
Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он должен прислать уточняющий расчет в такую налоговую декларацию по форме действующей на время представления уточняющего расчета (абз. 1 п. 50.1 НКУ).
Корректирование поданного и принятого Налоговых расчетов производятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка № 4).
За неподачу, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога, а также суммы, начисленные (выплаченные) физическим лицам за товары (работы, услуги и/или увеличение налоговых обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика - налоговики наложат штраф в размере 1020 гривень (пп. 119.1 НКУ).
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, - влекут наложение штрафа в размере 2040 гривень.
Однако, отметили налоговики Главного управления ГНС в Одесской области, предусмотренные в п. 119.1 НКУ штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в такой налоговой отчетности возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НКУ и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.
Кроме того, указанные штрафы не применяются в случаях, если ошибки по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика в такой налоговой отчетности были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, обнаруженных налоговиками (п.119.3 НКУ).
Хочешь получить новую LIGA360 на выгодных условиях? Воспользуйся Special program от LIGA ZAKON. Максимум полезных инструментов и лучшая цена именно для тебя. Узнать больше.
