Особливості оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, регулюються п. 170.141 ПКУ. У ньому прописано, що податковим агентом платника податку - спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, винагород, які надаються платнику податку у зв'язку з трудовими відносинами/ з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-ІХ, є резиденти Дія Сіті.
За ставкою 5%, згідно з пп. 170.141.2 ПКУ, оподатковуються доходи спеціаліста резидента Дія Сіті, що нараховуються резидентом Дія Сіті починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто такий статус, у вигляді:
заробітної плати;
винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667-ІХ, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;
авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
Доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачені пп. «а» - «в» пп. 170.141.2 ПКУ, що були нараховані (виплачені) у календарному місяці, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою 18%, визначеною п. 167.1 ПКУ.
Водночас, пп. 170.141.5 ПКУ встановлено, що у разі якщо податковий агент - резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-ІХ (крім випадків, зазначених в абз. 1 пп. 170.141.6 ПКУ), він зобов'язаний у межах Податкового розрахунку самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18%, щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених підпунктом «а» - «б» пп. 170.141.2 ПКУ, що були нараховані (виплачені) протягом такого календарного місяця. При цьому доведеться за власний рахунок перерахувати до подання Податкового розрахунку податок до бюджету за вирахуванням податку, що був сплачений до бюджету з таких доходів.
Суму такого перерахованого податковим агентом податку не включають до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.
Нова LIGA360 - найефективніший помічник у роботі бухгалтера. Завжди тримай під рукою аналітику і відповіді щодо бухгалтерського обліку, звітності, податків та змін воєнного стану. Тільки зараз замов вигідно на умовах Special program.
До 31 грудня року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону № 1667-ІХ, положення пп. 170.141.5 ПКУ щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній п. 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-ІХ, не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень пп. 170.141.2 ПКУ (абз. 1 пп. 170.141.6 ПКУ).
Резидент Дія Сіті, який у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-ІХ (крім випадків, зазначених в абз. 1 пп. 170.141.6 ПКУ) відображає у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату:
у графі 4а - фактичну суму нарахованого податку на доходи фізичних осіб нарахованого та утриманого за ставкою 5%;
у графі 4 - фактичну суму перераховану ПДФО до бюджету.
Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він повинен надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку (абз. 1 п. 50.1 ПКУ).
Коригування поданого і прийнятого Податкових розрахунків проводяться на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 1 розд. V Порядку № 4).
За неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку, - податківці накладуть штраф в розмірі 1020 гривень (пп. 119.1 ПКУ).
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень.
Проте, зазначили податківці Головного управління ДПС в Одеській області, передбачені у п. 119.1 ПКУ штрафи не застосовуються у випадках, якщо недостовірні відомості або помилки в такій податковій звітності виникли у зв'язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.
Крім того, зазначені штрафи не застосовуються у випадках, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у такій податковій звітності були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені податківцями (п.119.3 ПКУ).
Бажаєш отримати нову LIGA360 на вигідних умовах? Скористайся Special program від LIGA ZAKON. Максимум корисних інструментів та найкраща ціна саме для тебе. Дізнатися більше.
