Лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики ЕСВ обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет). Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику - физическому лицу налоговым агентом в течение отчетного периода (пп. «б» п. 176.2 НКУ).
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
То есть, в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент обязан отразить в Расчете такие уплаченные доходы в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (ФЛП и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).
Доход, выплаченный самозанятому лицу отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «157», согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенных в приложении 2 к Порядку № 4.
За неподачу, представление с нарушением установленных сроков, представление с ошибками такой налоговой отчетности, если такие недостоверные сведения привели к уменьшению/увеличению налоговых обязательств плательщика налога/ изменению налогоплательщика, налоговики наложат штраф в размере 1020 гривень (п. 119.1 НКУ).
За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение - налоговики наложат штраф в размере 2040 гривень.
Однако такие штрафы не применяются, если ошибки относительно регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в налоговой отчетности о суммах доходов, которые начислены (уплачены) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 119.3 НКУ).
В Главном управлении ГНС в Одесской области подытожили: если налоговый агент подал уточняющий Расчет, в соответствии с которым изымается ошибочная информация о начисленном доходе в пользу одной ФЛП и вводится информация о другой ФЛП, при этом сумма начисленного и выплаченного дохода не меняется, то есть вносятся изменения в номер учетной карточки плательщика налога, то к такому налоговому агенту применяется ответственность предусмотренная п. 119.1 НКУ.
Упрости рутинные задачи бухучета с новой LIGA360! Все источники для бухгалтера теперь собраны в едином решении: аналитика, законодательство, ситуации, комментарии и разъяснения госорганов. Подробнее по ссылке.
