Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники ЄСВ зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі - Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку - фізичній особі податковим агентом протягом звітного періоду (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
Тобто, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент зобов'язаний відобразити в Розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (ФОПів та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність).
Дохід, виплачений самозайнятій особі відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157», згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведених у додатку 2 до Порядку № 4.
За неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання з помилками такої податкової звітності, якщо такі недостовірні відомості призвели до зменшення/ збільшення податкових зобов'язань платника податку/ до зміни платника податку, податківці накладуть штраф в розмірі 1020 гривень (п. 119.1 ПКУ).
За ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - податківці накладуть штраф у розмірі 2040 гривень.
Однак такі штрафи не застосовуються, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, що нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 119.3 ПКУ).
У Головному управлінні ДПС в Одеській області підсумували: якщо податковий агент подав уточнюючий Розрахунок, відповідно до якого вилучається помилкова інформація щодо нарахованого доходу на користь однієї ФОП та вводиться інформація щодо іншої ФОП, при цьому сума нарахованого та виплаченого доходу не змінюється, тобто вносяться зміни до номеру облікової картки платника податку, то до такого податкового агента застосовується відповідальність передбачена п. 119.1 ПКУ.
Спрости рутинні завдання бухобліку з новою LIGA360! Всі джерела для бухгалтера тепер зібрані в єдиному рішенні: аналітика, законодавство, ситуації, коментарі та роз'яснення держорганів. Детальніше за посиланням.