Основные средства - это материальные активы, которые используются в хозяйственной деятельности предприятия, имеют стоимость более 20000 грн, постепенно изнашиваются и эксплуатируются более одного года (или дольше, если операционный цикл превышает год). К основным средствам относятся запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр, но не включаются земля, незавершенные капитальные инвестиции, дороги общего пользования, библиотечные фонды, активы стоимостью до 20000 грн, непроизводственные основные средства и нематериальные активы (пп. 14.1.138 НКУ).
При определении объекта налогообложения налогом на прибыль (пп. 134.1.1 НКУ) предприятие корректирует финансовый результат до налогообложения, который рассчитывается по данным финансовой отчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на налоговые разницы, предусмотренные НКУ.
Амортизация основных средств и нематериальных активов осуществляется по правилам бухучета, опираясь на НП(С)БУ или МСФО, и учитывая ограничения, определенные в пп. 138.3.1-138.3.4 НКУ. При этом термины «непроизводственные основные средства» и «непроизводственные нематериальные активы» означают средства и активы, которые не используются в хозяйственной деятельности.
Группы основных средств и минимальные сроки их амортизации в налоговом учете определены пп. 138.3.3 НКУ. Принципиально, что классификация главных средств в налоговом учете соответствует классификации в бухгалтерском учете.
Для расчета налога на прибыль предприятие использует данные бухучета и финотчетности (п. 44.2 НКУ). Поэтому для определения группы основного средства в налоговом учете следует ориентироваться на его классификацию в бухгалтерском учете.
Методология бухучета и финотчетности регулируется Минфином, он также утверждает соответствующие стандарты и нормативные акты. Так что, если возникают вопросы об отнесении объекта к определенной группе основных средств, налоговики советуют обращаться в Минфин.
Источник: разъяснение ГНС из категории 102.05 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)
Узнайте, как наши инструменты могут сделать ваше налоговое планирование более простым и эффективным, заказав персональную презентацию.
