Минфин обнародовал проект Закона: «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об имплементации правил противодействия практикам уклонения от уплаты налогов, оказывающих непосредственное влияние на функционирование внутреннего рынка Европейского Союза и Украины, в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2016/1164/ЕС от 12 июля 2016 года».
Законопроект разработан, чтобы обеспечить необходимый уровень защиты национальной системы налогообложения прибыли предприятий от практик уклонения от налогообложения, размывания налоговой базы и перемещения прибыли в юрисдикции с более низким уровнем налогообложения. Также авторы стремятся привести положения налогового законодательства Украины в соответствие с правом Европейского Союза. Больше об этом читайте в публикации: "Налоговая политика ЕС: какие налоговые новации необходимы для вступления в ЕС".
Законотворцы предлагают:
Правило ограничения вычета процентов (статья 4 ATAD):
ввести новые термины (в частности «долговые обязательства по заимствованиям», «расходы, связанные с привлечением финансирования альтернативными способами», «сделки заимствования»);
установить правила ограничения учета чрезмерных затрат на заимствование в части, превышающей 30% определенного показателя доходности;
предоставить возможность переносить неучтенную часть чрезмерных расходов на будущие налоговые периоды.
Правило по налогообложению прироста капитала при выводе активов (статья 5 ATAD):
дополнить терминологию (в частности: «изменение налоговой резиденции», «постоянное представительство резидента за рубежом», «имущество постоянного представительства нерезидента в Украине», «трансфер имущества или деятельности за пределы налоговой юрисдикции Украины», «трансфер имущества или деятельности в налоговую юрисдикцию») юридических лиц);
определить условия (случаи), в результате которых применяется налогообложение прироста капитала при трансфере активов или изменении налоговой резиденции юридических лиц;
установить механизм корректировки финансового результата;
обновить подход к обложению компаний с местом эффективного управления в Украине.
Общее правило противодействия уклонению от уплаты налогов (статья 6 ATAD):
ввести определение «налоговое злоупотребление» и связанных с ним понятий;
уточнить понятие «разумная экономическая причина» с учетом требований ATAD;
определить особенности корректировки финансового результата по операциям, имеющим признаки искусственности или не соответствующим критериям разумной экономической причины.
Устранение последствий гибридных разногласий (статьи 9, 9а, 9b ATAD):
ввести новую статью 394 «Гибридные разногласия»;
определить ключевые понятия («гибридный субъект», «двойной учет расходов», «непризнание дохода» и т.п.);
установить механизмы нейтрализации двойного учета расходов или непризнания доходов, а также урегулирования случаев двойного налогового резиденства.
Будьте в курсе изменений в законодательстве по важным темам. Попробуйте LIGA360 - система позволяет контролировать законы и все связанные документы. Закажите индивидуальную презентацию.
