Мінфін оприлюднив проєкт Закону: «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації правил протидії практикам ухилення від сплати податків, які мають безпосередній вплив на функціонування внутрішнього ринку Європейського Союзу та України, відповідно до Директиви Ради (ЄС) 2016/1164/ЄС від 12 липня 2016 року».
Законопроєкт розроблено, щоб забезпечити необхідний рівень захисту національної системи оподаткування прибутку підприємств від практик ухилення від оподаткування, розмивання податкової бази та переміщення прибутку до юрисдикцій з нижчим рівнем оподаткування. Також автори прагнуть привести положення податкового законодавства України у відповідність до права Європейського Союзу. Більше про це читайте в публікації: «Податкова політика ЄС: які податкові новації необхідні для вступу до ЄС».
Законотворці пропонують:
Правило обмеження вираховування відсотків (стаття 4 ATAD):
запровадити нові терміни (зокрема «боргові зобов'язання за запозиченнями», «витрати, пов'язані із залученням фінансування альтернативними способами», «операції запозичення»);
встановити правила обмеження врахування надмірних витрат на запозичення у частині, що перевищує 30 % визначеного показника прибутковості;
надати можливість переносити невраховану частину надмірних витрат на майбутні податкові періоди.
Правило щодо оподаткування приросту капіталу при виведенні активів (стаття 5 ATAD):
доповнити термінологію (зокрема: «зміна податкової резиденції», «постійне представництво резидента за кордоном», «майно постійного представництва нерезидента в Україні», «трансфер майна або діяльності за межі податкової юрисдикції України», «трансфер майна або діяльності до податкової юрисдикції України» та уточнення визначення терміна «резидент» для фізичних і юридичних осіб);
визначити умови (випадки), внаслідок яких застосовується оподаткування приросту капіталу при трансфері активів або зміні податкової резиденції юридичних осіб;
встановити механізм коригування фінансового результату;
оновити підхід до оподаткування компаній з місцем ефективного управління в Україні.
Загальне правило протидії ухиленню від сплати податків (стаття 6 ATAD):
запровадити визначення «податкове зловживання» та пов'язаних з ним понять;
уточнити поняття «розумна економічна причина» з урахуванням вимог ATAD;
визначити особливості коригування фінансового результату за операціями, що мають ознаки штучності або не відповідають критеріям розумної економічної причини.
Усунення наслідків гібридних розбіжностей (статті 9, 9а, 9b ATAD):
запровадити нову статтю 394 «Гібридні розбіжності»;
визначити ключові поняття («гібридний суб'єкт», «подвійне врахування витрат», «невизнання доходу» тощо);
встановити механізми нейтралізації подвійного врахування витрат або невизнання доходів, а також врегулювання випадків подвійного податкового резиденства.
Будьте в курсі змін у законодавстві з важливих тем. Спробуйте LIGA360 - система дозволяє контролювати закони та всі пов'язані документи. Замовте індивідуальну презентацію.
