Налогоплательщики часто сталкиваются с проблемой, когда на момент подготовки документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в специализированных источниках еще нет отчетности потенциальных сопоставимых лиц за последний отчетный год. В ответ на запрос бизнеса налоговики объяснили, можно ли в таком случае использовать средневзвешенные показатели рентабельности за предыдущие периоды (например, за 2022-2024 годы) для обоснования соответствия условий операций принципу вытянутой руки.
Согласно позиции ГНС, налоговое законодательство действительно позволяет использовать информацию о сопоставимых юридических лицах как за отдельный отчетный год, так и за несколько налоговых периодов. При использовании данных за несколько лет обязательно рассчитывается средневзвешенное значение показателя рентабельности по методике, определенной Кабинетом Министров Украины. Это обеспечивает возможность проведения анализа даже при объективной ограниченности доступа к полной информации на дату подготовки отчета.
Однако регулятор отмечает, что применение многолетних данных не исключает необходимости учета показателей именно за отчетный период, в котором совершена операция. Отсутствие данных в привычных базах само по себе не оправдано, поскольку плательщик должен использовать все доступные источники информации, включая альтернативные реестры и открытые данные. Таким образом, бизнес должен доказать, что выбранный метод наиболее целесообразен при имеющихся обстоятельствах.
Для бухгалтеров и специалистов по ТЦО важно учесть механизм дальнейшего пересмотра результатов. ГНС указывает, что после того, как финансовые данные за 2025 год станут доступны, плательщик может пересмотреть свое исследование. Если обнаружится расхождение, компания имеет право самостоятельно провести корректировку налоговых обязательств, чтобы обеспечить полное соответствие принципу «вытянутой руки» и избежать рисков в ходе предстоящих проверок.
На цю тему також може бути корисним зазирнути до ситуації Документація з трансфертного ціноутворення.
Якщо Ви ще не користуєтесь перевагами нашого клієнта, почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні- Ligazakon.net
