Платники податків часто стикаються з проблемою, коли на момент підготовки документації з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) у спеціалізованих джерелах ще немає звітності потенційних зіставних осіб за останній звітний рік. У відповідь на запит бізнесу податківці пояснили, чи можна у такому разі використовувати середньозважені показники рентабельності за попередні періоди (наприклад, за 2022-2024 роки) для обґрунтування відповідності умов операцій принципу «витягнутої руки».
Згідно з позицією ДПС, податкове законодавство дійсно дозволяє використовувати інформацію про зіставних юридичних осіб як за окремий звітний рік, так і за декілька податкових періодів. У разі використання даних за кілька років обов'язково розраховується середньозважене значення показника рентабельності за методикою, визначеною Кабінетом Міністрів України. Це забезпечує можливість проведення аналізу навіть за умови об'єктивної обмеженості доступу до повної інформації на дату підготовки звіту.
Проте регулятор наголошує, що застосування багаторічних даних не виключає необхідності врахування показників саме за звітний період, у якому здійснена операція. Відсутність даних у звичних базах сама по собі не є виправданням, оскільки платник має використовувати всі доступні джерела інформації, включаючи альтернативні реєстри та відкриті дані. Таким чином, бізнес повинен довести, що обраний метод є найбільш доцільним за наявних обставин.
Для бухгалтерів та фахівців з ТЦУ важливо врахувати механізм подальшого перегляду результатів. ДПС вказує, що після того, як фінансові дані за 2025 рік стануть доступними, платник може переглянути своє дослідження. Якщо виявиться розбіжність, компанія має право самостійно провести коригування податкових зобов'язань, щоб забезпечити повну відповідність принципу «витягнутої руки» та уникнути ризиків під час майбутніх перевірок.
На цю тему також може бути корисним зазирнути до ситуації Документація з трансфертного ціноутворення.
Якщо Ви ще не користуєтесь перевагами нашого клієнта, почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні- Ligazakon.net
