Обнародованное разъяснение фискалов касается ситуаций, когда отечественный бизнес принимает участие в международных выставках (например, Германии или Финляндии) и арендует мебель или оборудование непосредственно у иностранных выставочных центров.
Относительно налога на прибыль предприятий, позиция контролеров положительна для налогоплательщиков. Хотя арендная плата по общему правилу считается доходом с источником происхождения из Украины, в этом случае действует важное уточнение: если арендованное имущество (движимый склад) находится вне Украины, выплаты в пользу нерезидента не считаются объектом налогообложения налогом на репатриацию по ставке 15%. Следовательно, резидент не обязан удерживать налог за счет нерезидента при такой выплате.
Ситуация с НДС зеркально иная из-за особенностей определения места поставки услуг. Согласно Налоговому кодексу, для услуг по аренде движимого имущества (кроме транспортных средств) местом снабжения считается место регистрации получателя услуг. Поскольку мебель арендует украинское общество, место снабжения расположено на таможенной территории Украины, что делает операцию объектом обложения НДС, несмотря на физическое пребывание имущества за границей.
Как получатель услуг от нерезидента, украинская компания ответственна за начисление и уплату НДС в бюджет. Налоговые обязательства возникают по правилу первого события: либо на дату списания средств со счета, либо на дату оформления документа, подтверждающего факт аренды. Налог начисляется по основной ставке на договорную стоимость услуг, перечисленную в гривну по курсу НБУ на дату возникновения обязательств.
Важным процедурным шагом является составление налоговой накладной и ее регистрация в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Правильно оформленная и зарегистрированная накладная является основанием для налогоплательщика отнести сумму начисленного НДС в состав налогового кредита. Таким образом, хотя резидент обязан задекларировать налоговые обязательства, он одновременно получает право на налоговый кредит в соответствующем отчетном периоде.
Якщо Ви ще не користуєтесь перевагами нашого клієнта, почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net та отримайте більше на цю тему у матеріалі "Участь у міжнародній виставці: що з податком на доходи нерезидента"
