Для успешного прохождения налогового контроля компании, осуществляющие контролируемые операции, должны позаботиться о наличии надлежащим образом оформленной документации.
Это позволяет бизнесу быть готовым к запросам контролирующих органов, которые могут направляться не ранее 1 октября года, следующего за годом осуществления сделок.
На подготовку ответа плательщику предоставляется ограниченное время: 30 календарных дней для локальной документации и 90 дней для глобальной документации (мастер-файла), если совокупный доход международной группы превышает 50 миллионов евро. Сама документация по ТЦО может иметь произвольную форму, но должна содержать подробное описание деятельности группы, функциональный анализ сторон, обоснование выбранного метода и экономический анализ соответствия условиям принципа вытянутой руки. Важно, чтобы все финансовые показатели были подтверждены данными бухгалтерского учета.
Особое внимание бухгалтерам следует уделить языковым вопросам. Документация по ТЦО и мастер-файл представляются исключительно на государственном языке. Если первичные документы составлены на иностранном языке, необходимо добавить перевод на украинский, однако законодательство не требует удостоверения подлинности такого перевода (в том числе нотариального). При этом стоимостные показатели глобальной документации разрешено оставлять в валюте отчетности материнской компании.
Ответственность за нарушение этих правил достаточно суровая и привязана к размеру прожиточного минимума по состоянию на 1 января отчетного года. Непредставление локальной документации влечет штраф в размере 3% от суммы сделок (но не более 200 прожиточных минимумов), а за мастер-файл придется оплатить фиксированные 300 минимумов. Несвоевременная подача также наказывается: ежедневно будет начисляться штраф в размере 2 прожиточных минимумов для локальной документации и 3 для глобальной.
Подробнее читайте в материале "ТЦО-документация: что содержит и как составляется".
Плательщикам следует помнить, что уплата финансовых санкций не снимает обязанности подать документацию по ТЦО. Если документы не будут предоставлены даже после истечения 30 дней после предельного срока уплаты штрафа, начнется дополнительная пеня в размере 5 прожиточных минимумов за каждый день задержки.
Такой подход делает игнорирование запросов налоговой экономически нецелесообразным для любого предприятия.
