Государственная налоговая служба Украины обнародовала Информационное письмо № 3/2026, посвященное практическим вопросам применения налоговых льгот для предприятий оборонно-промышленного комплекса (ОПК), являющихся или планирующих стать резидентами нового специального режима «Дефенс Сити». Особое внимание налоговики уделили правилам трансфертного ценообразования (ТЦО) и контролируемых иностранных компаний (КИК), поскольку их надлежащее соблюдение является критическим условием сохранения ключевых налоговых льгот.
Резиденты спецрежима «Дефенс Сити» получают значительные налоговые стимулы, в том числе освобождение от налога на прибыль при реинвестировании, а также льготы по экологическому налогу и налогу на имущество. Однако одним из важнейших условий применения освобождения от налога на прибыль является надлежащее исполнение обязанностей по ТЦО и КИК. Нарушение требований подачи соответствующей отчетности или уведомлений может привести к потере права на налоговую льготу с начала периода, в котором были допущены нарушения. Поскольку резиденты отчитываются нарастающим итогом, это чревато перерасчетом обязательств с начала календарного года и начислением пени.
Даже в условиях использования льготами компании должны соблюдать принцип «вытянутой руки» при совершении контролируемых операций. Законодательство предусматривает отдельное определение объекта налогообложения по операциям по базовой ставке 18 процентов. Обложению подлежит превышение цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной стоимостью реализуемых товаров, или превышение контрактной стоимости приобретенных товаров над рыночной ценой. В декларации по налогу на прибыль эти корректировки отражаются отдельно в строках 06.4.1 и 06.4.2, а общий налог с этих объектов рассчитывается в строке 06.4.
Важным разъяснением ГНС стало применение специального исключения, при котором корректировки по принципу «вытянутой руки» не производятся. Это касается операций с товарами, работами или услугами, которые могут быть предоставлены исключительно единственным производителем, поставщиком или субъектом естественных монополий. Однако такое исключение не освобождает плательщика от обязанности представлять отчет о контролируемых операциях и готовить ТЦУ-документацию. Чтобы воспользоваться этой привилегией, компания должна одновременно выполнить три условия: контрагент не должен быть связанным лицом, отсутствие альтернативных поставщиков должно быть объективно подтверждено, а обязанность доказывания этого статуса возлагается полностью на самого плательщика.
Отдельно налоговики отмечают налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК). Если резидент Дефенс Сити является контролирующим лицом иностранной компании, ее скорректированная прибыль облагается налогом в Украине по общим правилам по ставке 18 процентов. Никакие льготы спецрежима не распространяются на прибыль КИК, поэтому оценивать необходимость включения таких доходов в объект налогообложения плательщикам придется исключительно на общих основаниях в соответствии со статьей 39? НКУ. Во избежание рисков эксперты советуют заблаговременно контролировать ТЦО- и КИК-комплаенс и формировать надежную доказательную базу для контролируемых операций.
Подробно об этом говорится в материалах:
"Как оборонному бизнесу получить освобождение от налогов и куда тратить прибыль"
