Мінфін в листі від 24.09.2014 р. № 31-11410-07-10/24641 роз'яснив, як на його думку необхідно відбивати у бухобліку операції з продажу боргових цінних паперів в іноземній валюті, які містяться підприємством до погашення.
Відомство справедливо відмітило, що статті боргових цінних паперів, емітованих в іноземній валюті, відносяться до монетарних. Ознаки монетарности при цьому слід шукати в п. 4 П(С) БУ 21.
Одночасно фахівці Мінфіну нагадали загальний порядок визначення курсових різниць від зміни валютного курсу для перерахунку статей боргових цінних паперів. Отже, курсові різниці слід визначати:
- під час первинного визнання із застосуванням валютного курсу на початок (т. е. за станом на 0 годин) дня дати здійснення операції;
- на кожну дату балансу (т. е. за станом на 14 годин дати балансу);
- на дату проведення господарської операції (застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції), зокрема, нарахування амортизації дисконту (премії), продажу, погашення і т. д.
В той же час, сума собівартості, що амортизується, і амортизація дисконту (премії) боргових цінних паперів, емітованих в іноземній валюті, визначаються у валюті на звітну дату з перерахунком в гривню з відповідним віддзеркаленням курсових різниць у складі інших прибутків (витрат).
У результаті Мінфін відмітив, що у разі продажу боргових цінних паперів їх собівартість дорівнює сумі собівартості, що амортизується, розрахованої в іноземній валюті і перерахованої в гривню по курсу на дату продажу з віднесенням курсової різниці (за наявності) до інших прибутків (витратам).
У свою чергу, для визначення фінансового результату по такій операції порівнюється дохід, отриманий від продажу цінного паперу, і його собівартість.
У додатку до листа Мінфін навів приклад розрахунку зміни балансової вартості цінних паперів внаслідок амортизації премії на дату балансу.
