Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника (пп. 75.1.3 ПКУ).
Таку перевірку здійснюють контролюючі органи щодо:
дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки;
порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій;
ведення касових операцій;
наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів;
дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
Маємо зазначити, що фактичну перевірку здійснюють без попередження платника податків (особи) (п. 80.1 ПКУ).
Така перевірка згідно з п. 80.2 ПКУ може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) органу ДПС, оформленого наказом, копію якого вручають платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких підстав:
якщо за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, наявність яких контролюють податківці, та виникає необхідність перевірки таких фактів;
у разі отримання в установленому законодавством порядку інформації від держорганів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів;
письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, у тому числі незабезпечення можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, касових операцій, патентування або ліцензування;
неподання платником в установлений законом строк обов'язкової звітності про використання РРО/ ПРРО, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками;
у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкоголю, тютюну та рідин для електронних сигарет, і пального та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, та/або масовими витратомірами, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері регулювання виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет, пального;
у разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у пп. 75.1.3 ПКУ;
у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізособою підприємницької діяльності без держреєстрації.
У Головному управлінні ДПС у Львівській області нагадали, що строки проведення фактичної перевірки встановлені ст. 82 ПКУ, а Порядок оформлення результатів фактичної перевірки встановлено ст. 86 ПКУ.
Використовуйте наші алгоритми дій для підготовки до можливих інспекцій та оптимізуйте реакцію на вимоги контролюючих органів. Переконайтеся в перевагах LIGA360, замовивши персональну презентацію.
Більше про податкові перевірки та мінімізацію ризиків щодо їх проведення читайте у матеріалах від експертів LIGA360. Цікавими будуть статті:
