Коли покупець перераховує підприємству більше коштів, ніж передбачено договором, виникає питання: чи потрібно складати податкову накладну на всю суму. Швидке повернення переплати саме по собі не означає, що ПДВ-зобов'язань не виникає. Усунення розбіжностей між обліком та даними Єдиного реєстру податкових накладних вимагає чітких операційних дій. Розбір позиції контролюючого органу з цього приводу ви знайдете в експрес-аналізі LIGA360 «Помилкова переплата від покупця: як діяти платнику ПДВ».
Мінімізуйте податкові ризики для вашої компанії, використовуючи аналітичні можливості LIGA360. Отримуйте інсайти та поради від провідних податкових експертів, користуючись доступними аналітичними статтями та консультаціями. Наша платформа допоможе вам глибше розуміти податкові тенденції і приймати обґрунтовані рішення. Замовте індивідуальну презентацію вже сьогодні
Державна податкова служба розглянула ситуацію, у якій покупці перераховують суму, більшу за заборгованість за договором, а підприємство повертає надлишок наступного дня. Головне питання стосується обов'язку складання податкової накладної на помилково перераховані кошти за наявності чинних договірних відносин. Контролюючий орган наголошує на неухильному дотриманні правила першої події. Фіксація надходження всієї суми на рахунок вимагає виписки податкової накладної, навіть якщо повернення надлишку відбувається у найкоротші строки.
Тому бухгалтеру не варто автоматично виключати переплату з податкової накладної лише через те, що її повернули наступного дня. За підходом ДПС, накладну потрібно скласти на всю суму отриманих коштів, а після повернення надлишку провести коригування.
Для зменшення податкових зобов'язань підприємство складає розрахунок коригування до податкової накладної. При цьому зменшити ПДВ можна після його реєстрації в ЄРПН покупцем. Отже, навіть короткострокова помилка в платежі може вплинути на документообіг, податкову звітність і реєстраційний ліміт.
На практиці фінансовій службі варто перевіряти підставу кожного нестандартного платежу та наявність чинного договору з покупцем. Якщо кошти вже надійшли, важливо правильно оформити податкову накладну, а після повернення переплати - своєчасно провести коригування.
Роз'яснення ДПС показує, що статус платежу як «помилкового» не завжди звільняє платника ПДВ від дій за правилом першої події. Для бухгалтера вирішальними стають договірні відносини, призначення платежу та правильне документальне оформлення операції.
Читайте також:
