Кабмин постановлением от 16.06.2023 г. № 662 (вступило в силу 4 июля) утвердил Порядок осуществления надзора в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения , государственное регулирование и надзор за деятельностью которых осуществляют Министерство финансов, Министерство юстиции, Министерство цифровой трансформации. Рассмотрим его более подробно.
LIGA360 имеет ответы на любой вопрос бухгалтера. Более 1200 алгоритмов действий, личные консультации экспертов, новости и аналитика по "горячим" темам. Закажите тестовый доступ по ссылке.
Кого касается Порядок №662
Итак, Порядок №662 касается достаточно широкого круга субъектов первичного финансового мониторинга (далее – субъекты ПФМ). В частности, речь идет о таких субъектах ПФМ, которых контролирует Минфин: субъектов аудиторской деятельности, бухгалтеров, а также субъектов хозяйствования, которые:
– оказывают услуги по бухучету;
– осуществляют консультирование по вопросам налогообложения;
– оказывают посреднические и/или консультационные услуги при совершении сделок с недвижимым имуществом;
– осуществляют торговлю за наличные деньги драгоценными металлами и камнями и изделиями из них;
– проводят лотереи и/или азартные игры;
– осуществляют торговую деятельность культурными ценностями и/или оказывают посреднические услуги в такой деятельности.
Что касается субъектов ПФМ, за которыми присматривает Минюст, то речь идет о деятельности адвокатских бюро, адвокатских объединений и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально; нотариусов; субъектов хозяйствования, оказывающих юридические услуги; лиц, оказывающих услуги по образованию, обеспечению деятельности или управлению юридическими лицами.
Ну и под действие Порядка №662 подпадают контролируемые Минцифрой поставщики услуг, связанных с обращением виртуальных активов.
Какие проверки предусматривает Порядок №662
Минфин, Минюст (а также по его поручению территориальные органы Минюста), Минцифры (далее – субъекты госфинмониторинга) имеют право проводить плановые/внеплановые проверки, в том числе выездные/безвыездные.
Периодичность осуществления таких мер устанавливается субъектами госфинмониторинга в зависимости от уровня риска субъекта ПФМ использоваться для преступной деятельности.
Плановая/внеплановая проверка осуществляется субъектами госфинмониторинга, в частности, для:
1) выяснения цели и сущности операций, осуществляемых субъектом ПФМ и/или о которых им стало известно;
2) выявления рисков, которые могут представлять угрозу безопасности и устойчивости деятельности субъекта ПФМ, секторов их деятельности, а также стабильности финансовой системы Украины;
3) оценки качества системы управления рисками субъекта ПФМ;
4) оценки соблюдения субъектом ПФМ требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия.
Основанием для плановой проверки является включение субъекта ПФМ в план-график проведения проверок на соответствующий квартал. Такой План-график утверждается приказом и обнародуется на официальном веб-сайте субъекта госфинмониторинга не позднее 10 рабочих дней до начала соответствующего квартала.
Вышеуказанный приказ о проведении проверки должен быть подписан руководителем субъекта госфинмониторинга (лицом, исполняющим его обязанности).
Плановые и внеплановые проверки субъектов ПФМ
Плановая проверка предусматривает проверку соответствия деятельности субъекта ПФМ требованиям законодательства в сфере предотвращения и противодействия в течение периода с даты окончания предварительной плановой проверки или за определенный период деятельности субъекта ПФМ. Перечень обязательных вопросов плановой проверки перечислен в п. 19 Порядка №662.
О проведении плановой проверки субъект ПФМ должен быть предварительно в письменном виде уведомлен не менее чем за 10 календарных дней до начала ее проведения. Такое сообщение присылают в бумажной форме заказным письмом и в виде электронного документа в адрес электронной почты субъекта ПФМ (при наличии).
Внеплановые проверки могут проводиться при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) уведомление о признаках нарушения субъектом ПФМ требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия;
2) во исполнение судебных решений, вступивших в законную силу;
3) по инициативе субъекта госфинмониторинга в случае непосредственного выявления им признаков нарушения субъектом ПФМ и/или его обособленным подразделением требований законодательства;
4) выявление субъектом госфинмониторинга новых документов (обстоятельств), которые не были (не могли быть) известны во время проведения плановой проверки и могут повлиять на выводы по результатам плановой проверки;
5) необходимость проверки выполнения субъектом ПФМ требований законодательства, в частности устранение нарушений и/или принятие мер по устранению причин, способствовавших их совершению, а также принятие мер по устранению выявленных по результатам надзора недостатков по организации и проведению первичного финмониторинга;
6) неподача в установленный срок субъектом ПФМ документов (непредоставление информации) по письменному запросу субъекта госфинмониторинга о проведении безвыездной проверки, а также письменных объяснений о причинах, препятствующих представлению таких документов;
7) выявление и подтверждение недостоверности в документах (информации), поданных субъектом ПФМ по письменному запросу субъекта госфинмониторинга, и/или в случае, когда такие документы (информация) не позволяют оценить выполнение субъектом ПФМ требований законодательства во время его деятельности.
Время и место проведения проверок
Плановые/внеплановые выездные проверки проводят в рабочее время субъекта госфинмониторинга, установленного правилами внутреннего трудового распорядка. По согласованию с руководителем субъекта ПФМ (лицом, исполняющим его обязанности) проверка может проводиться в нерабочие дни или во внерабочее время субъекта ПФМ.
Местом проведения выездной проверки является помещение субъекта ПФМ по его местонахождению и/или помещение субъекта госфинмониторинга.
Безвыездная проверка проводится в помещении субъекта госфинмониторинга на основании полученных от субъекта ПФМ информации, материалов, документов (в бумажной или электронной форме, их копий и/или выписок из них), данных видеоархива и письменных объяснений.
Для проведения безвыездной проверки субъект госфинмониторинга посылает субъекту ПФМ запрос о предоставлении документов или предоставлении информации. Такой запрос направляется заказным письмом и по электронной почте (при наличии).
Ответ на запрос может быть осуществлен в бумажной или электронной форме.
Обратите внимание, что непредставление документов или представление субъектом ПФМ документов не в полном объеме по запросу субъекта госфинмониторинга может быть основанием для проведения внеплановой выездной проверки.
Срок проведения безвыездной проверки не может превышать 60 рабочих дней с даты начала. Срок проведения выездной проверки не должен превышать 30 рабочих дней и определяется в зависимости от вида выездной проверки, вида (направлений) деятельности и специализации по видам услуг, объемов финансовых операций субъекта ПФМ.
Что могут делать проверяющие
Руководитель и члены рабочей группы, созданной для проверки субъекта ПФМ, во время проведения выездной проверки из приказа о проведении проверки имеют право:
1) беспрепятственно входить в помещения субъекта ПФМ по служебному удостоверению и иметь доступ к документам и другим материалам, необходимым для проведения проверки;
2) требовать от должностных лиц субъекта ПФМ и/или специально определенных субъектов ПФМ, которые осуществляют свою деятельность единолично, без образования юрлица, документы или информацию, содержащуюся в них, необходимые рабочей группе для проведения проверки;
3) требовать в рамках своей компетенции предоставления письменных объяснений;
4) обращаться в правоохранительные органы при наличии реальной угрозы жизни, здоровью или имуществу рабочей группы, применения в отношении рабочей группы насилия;
5) пользоваться необходимыми для проведения выездной проверки и организации деятельности рабочей группы техническими средствами, компьютерами, электронными носителями информации, программными средствами, копировальными аппаратами, сканерами, телефонами;
6) открыто применять технические приборы и технические средства, обладающие функциями фото- и киносъемки, видеозаписи, средства фото- и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео-, звукозапись) при проведении проверок;
7) составлять протокол об административном правонарушении;
8) реализовывать другие возможности, предусмотренные законом.
Кстати, руководитель рабочей группы во время проведения выездной проверки имеет право собирать информацию в форме беседы (разговора) с фиксацией вопросов и ответов с любым работником субъекта ПФМ с предварительным уведомлением руководителя или ответственного работника субъекта ПФМ.
Что должны делать проверяющие
Руководитель и члены рабочей группы при проведении выездной проверки обязаны:
1) предъявить руководителю субъекта ПФМ (лицу, исполняющему его обязанности) и/или специально определенному субъекту ПФМ, который осуществляет свою деятельность единолично, без создания юрлица, по месту проведения выездной проверки заверенную копию приказа о проведении проверки и служебные удостоверения;
2) сообщить указанному лицу о правах, обязанностях и полномочиях рабочей группы, порядке проведения, основаниях и вопросах по проверке, правах, обязанностях и ответственности субъекта ПФМ;
3) подавать запросы о предоставлении документов или предоставлении содержащейся в них информации, необходимых для проведения выездной проверки.
Что должны делать те, кого проверяют
Должностные лица субъекта ПФМ и/или специально определенные субъекты ПФМ во время выездной проверки обязаны:
1) обеспечить на период проведения выездной проверки каждому члену рабочей группы свободный (по первому требованию) вход/выход в/из помещения и других служебных помещений субъекта ПФМ в течение всего рабочего дня, а по необходимости - в нерабочее время;
2) подтвердить полномочия руководителя субъекта ПФМ (лица, исполняющего его обязанности) соответствующими документами;
3) выделить рабочей группе на период проведения выездной проверки рабочее место в отдельном от работников субъекта ПФМ и посторонних лиц изолированном служебном помещении, оборудованном необходимой мебелью, огнеупорным шкафом для хранения документов, беспроводным доступом в Интернет (при наличии); обеспечить возможность пользоваться беспроводным доступом в Интернет (при наличии), телефоном, компьютером, средствами копировально-множительной техники. С учетом численности рабочей группы и с согласия ее руководителя, если нет возможности выделить рабочей группе указанное служебное помещение, должно быть выделено отдельное рабочее место, оборудованное в соответствии с требованиями этого подпункта так, чтобы обеспечить надлежащие условия для работы членов рабочей группы;
4) обеспечить своевременное предоставление в полном объеме по запросу руководителя рабочей группы в электронной или бумажной форме достоверной информации, материалов, представление документов (их копий и/или выписок из них в электронной или бумажной форме на определенных носителях такой информации с сопроводительным письмом), письменных пояснений в формате, структуре, виде, порядке, сроках и объемах, определенных в запросе руководителя рабочей группы;
5) обеспечивать членам рабочей группы демонстрацию и ознакомление с функциональными возможностями автоматизированных систем, обеспечивающих проведение финмониторинга, системы автоматизации субъекта ПФМ, информационных ресурсов в порядке, установленном по запросу руководителя рабочей группы;
6) соблюдать нормы нравственного поведения при проведении выездной проверки;
7) подписать и скрепить печатью (при наличии) субъекта ПФМ распечатанную форму электронного документа или подписать акт осмотра электронного документа;
8) не создавать препятствий для выполнения обязанностей, возложенных на субъекта госфинмониторинга и/или руководителя и членов рабочей группы.
Руководитель субъекта ПФМ (лицо, исполняющее его обязанности) и/или специально определенный субъект ПФМ может обжаловать действия лиц, входящих в состав рабочей группы, руководителю субъекта госфинмониторинга. Правда, подача жалобы не останавливает проведение проверки.
Как фиксируют результаты проверки
По результатам выездной проверки рабочая группа составляет в бумажной форме в двух экземплярах акт выездной проверки, который подписывают руководитель и члены рабочей группы не позднее даты истечения срока проведения проверки, указанного в приказе о проведении проверки. Второй экземпляр акта выездной проверки под личную подпись вручается должностному лицу субъекта ПФМ и/или специально определенному субъекту ПФМ.
По результатам проведения безвыездной проверки составляется в бумажной форме в двух экземплярах акт, который подписывается лицами, проводившими безвыездную проверку, позже дать окончания срока проведения проверки, указанного в приказе о проведении проверки. Второй экземпляр акта безвыездной проверки с сопроводительным письмом направляется в течение пяти рабочих дней со дня его подписания субъекту ПФМ средствами почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении.
Субъект ПФМ не позднее пятого рабочего дня с даты получения акта безвыездной проверки обязан с ним ознакомиться и отправить субъекту госфинмониторинга письмо с информацией об ознакомлении с актом.
Письмо об ознакомлении с актом, направленным субъекту ПФМ средствами почтовой связи, направляется субъекту госфинмониторинга в бумажной форме или в виде электронного документа с использованием электронной подписи или печати.
В акте выездной/безвыездной проверки излагают все выявленные во время проверки обстоятельства и факты, которые могут свидетельствовать о нарушении законодательства в сфере предотвращения и противодействия деятельности субъекта ПФМ. Не допускается излагать в акте предположения и факты, не подтвержденные документами. Также какие-либо исправления и дополнения в акте после его подписания не допускаются. Каждая страница акта нумеруется и подписывается руководителем и членами рабочей группы.
Читайте всю бухгалтерскую аналитику на единой платформе LIGA360. Получите доступ к изданиям Интербух, БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, Вестник МСФО. А еще настройте новостную ленту из самых популярных онлайн-ресурсов. Купите прямо сегодня.
