Публикуется на языке оригинала
У цьому матеріалі згадаємо загальні моменти щодо подання річної звітності платниками податку на прибуток, розглянемо особливості звітування у 2019 році (за 2018 рік) та відповімо на поширені запитання.
Також можна замовити безкоштовний 3-денний тестовий доступ до Інформаційно-правової системи ЛІГА:ЗАКОН та самостійно знайти всю необхідну інформації на тему "Звітність з податку на прибуток", або будь-яку іншу тему, яка вас наразі цікавить. Для оформлення тесту - пройдіть за посиланням.
Загальні моменти
Хто подає
Загалом, перелік осіб, які мають подати декларацію з податку на прибуток за підсумками 2018 року, крім "основних" платників за ст. 133 ПКУ, наведено в графі 9 шапки декларації. До них належать:
• виробники сільськогосподарської продукції;
• банки;
• страховики;
• суб'єкти, що провадить букмекерську діяльність та азартні ігри, крім азартних ігор з використанням гральних автоматів;
• суб'єкти, що провадить діяльність з випуску та проведення лотерей або азартні ігри з використанням гральних автоматів;
• підприємства (організації) громадської організації осіб з інвалідністю, яке отримало дозвіл на користування пільгою;
• постійні представництва нерезидента;
• платники податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації;
• платників єдиного податку (за певних умов).
Коли подає
Строк єдиний для усіх (і для "квартальників", і для "річників") - не пізніше 1 березня 2019 року
За якою формою
На момент виходу цього матеріалу у Реєстрі форм доступна форма нової декларації з податку на прибуток лише для квартальних платників податку (за ідентифікатором - J0100117)
"Річні" платники побачать там стару форму "своєї" декларації - J0108104.
За таких умов, "квартальникам" слід звітувати за новою формою (за J0100117), у той час як "річникам" фактично доступні обидва варіанти для подачі: як за J0100117 (із проставленням річного періоду у відповідній графі) так і за старою - J0108104.
Яким способом
"Малим" платникам доступні усі три способи подання декларації (п. 49.3 ПКУ):
• особисто або через уповноважену на це особу;
• поштою з повідомленням про вручення й описом вкладення.
Зверніть увагу, що застосовуючи такий спосіб потрібно завчасно відправляти звіт до ДФС- не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання декларації (п. 49.5 ПКУ);
• в електронній формі (дотримуючись при цьому усіх правил електронного подання: електронний цифровий підпис, печатка тощо).
"Середні" і "великі" платники мають у своєму розпорядженні останній з переліку спосіб доставки звітності - в електронний (п. 49.4 ПКУ).
"Фішки" подання декларації
Що нового у декларації за 2018 рік
Наказом Мінфіну від 19.10.2018 р. № 842 внесені наступні зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, зокрема:
• уточнено окремі реквізити заголовної частини декларації (рядки 5, 9) і додатків;
• в додатку ЗП уточнено назву рядка 16.3 та враховано акцизний податок з ПММ для окремих категорій платників (новий рядок 16.5);
• в додатку ПН враховані зміни до ПКУ щодо виплати нерезидентам доходів за державними цінними паперами (рядки 22, 25);
• в додатку АМ виключили положення про нарахування податкової амортизації по групах 1, 10, 11, 13 основних засобів (графи 3 - 5 рядків А1, А10, А11, А13);
• додаток РІ викладений в новій редакції - враховані усі зміни щодо податкових коригувань, внесених до ПКУ ще з 01.01.2018.
Хто з платників потрапляє до когорти "основних" декларантів (таблиця 1)
Таблиця 1
|
Хто подає |
Склад декларації |
Граничний термін надання |
За який період звітувати |
Відповідальність за неподання |
|
Новостворені підприємства (пп. "а" пп. 137.5 ПКУ) |
Загальна частина декларації + відповідні додатки + фінзвітність за 2018 |
1 березня 2019 |
Дата створення -31.12.2018 р. |
Штраф від 170 грн за порушення порядку подання податкової звітності в відповідно до п. 120.1 ПКУ |
|
Підприємства з доходом до 20 млн (пп. "а" пп.137.5 ПКУ) |
01.01.2018 р. -31.12.2018 р. |
|||
|
Неприбутківці, які порушили умови неприбутковості і/або порядок використання доходів (пп. 133.4.3 та пп.133.4.4 ПКУ) |
За період з першого дня місяця 2018 року, наступного за місяцем, в якому здійснено таке порушення, - 31.12.2018 р |
|||
|
Підприємства, які ліквідуються і дата ліквідаційного балансу яких припадає на IV квартал 2018 |
З 01.01.2018 р. до дати складання ліквідаційного балансу в 2018 році |
|||
|
Платники єдиного податку - юридичні особи, які в 2018 році перейшли на загальну систему оподаткування |
З дати переходу на загальну систему оподаткування у 2018 р. по 31.12.2018 р |
|||
|
ФОП-загальносистемники, які виплачують доходи нерезидентам (пп. 141.4.1 ПКУ) |
Загальна частина декларації + додаток ПН |
За підсумками 2018 року |
Відповідно до п. 127.1 ПКУ: • штраф у розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та / або сплаті до бюджету. повторно протягом 1095 днів, - 50% такої суми Протягом 1095 днів і більше -75% суми податку, що підлягає нарахуванню та / або сплаті до бюджету. |
|
|
Фізичні особи, які виплачують доходи нерезидентам (пп. 141.4.1 ПКУ) |
||||
|
Неприбутківці, які виплачують доходи нерезидентам (пп. 141.4.1 ПКУ) |
||||
|
Платники єдиного податку 1, 2 і 4 груп, які виплачують доходи нерезиденту (п. 297.5 ПКУ) |
||||
|
Платники єдиного податку групи 3 (п. 297.5 ПКУ) |
за IV квартал 2018 року |
Фінзвітність - "супутник" декларації
Як і минулого року фінзвітність варто подавати в ДФС першою. Зрештою в органи Держстатистики все одно слід встигнути подати до 28.02.2019 року.
Зверніть увагу! Станом на сьогодні сервіс "Єдиного вікна" має єдину базу і ще минулого року ДФС уточнила: якщо платник подав статзвітність в єдине вікно, то повторно надсилати статзвітність податківцям уже не обов'язково, оскільки ці форми вже збережені в єдиній базі і будуть "підтягнуті" автоматично (див. роз'яснення від 03.08.2018 р в підкатегорії 102.23.02 "ЗІР".
Як підприємству знайти "свої" критерії і обсяги фінзвітності
У якому обсязі слід подавати фінзвітність продемонструємо у вигляді таблиці (див. табл. 1)
Таблиця 2
|
Категорія Підприємства |
Форми звітності за П(С)БО |
Строк подання річної звітності |
|
|
До ДФС (разом із податковою декларацією) |
До органів статистики |
||
|
Великі та середні підприємства |
Баланс (Звіт про фінансовий стан) (ф. № 1); Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (ф. № 2); Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3); Звіт про власний капітал (ф. № 4); Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5); Додаток до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" (ф. № 6) |
Не пізніше 1 березня 2019 року |
Не пізніше28 лютого 2019 року |
|
Малі підприємства |
Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва у складі: Балансу (ф. № 1-м); Звіту про фінансові результати (ф. № 2-м) |
||
|
Мікропідприємства |
Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва у складі: Балансу (ф. № 1-мс); Звіту про фінансові результати (ф. № 2-мс) |
||
Під час визначення категорії, до якої належить підприємство (мікро-, мале, середнє чи велике), на сьогодні використовують показники, які на дату складання річної фінзвітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із критеріїв, наведених у ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік.
Для зручності подамо ці критерії у вигляді таблиці (див. табл. 2).
Таблиця 2
|
Категорія підприємства |
Критерії класифікації |
||
|
Сукупна вартість активів |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Середня кількість працівників |
|
|
Мікропідприємства |
До 350 тис. євро |
До 700 тис. євро |
До 10 осіб |
|
Малі підприємства |
До 4 млн євро |
До 8 млн євро |
До 50 осіб |
|
Середні підприємства |
До 20 млн євро |
До 40 млн євро |
До 250 осіб |
|
Великі підприємства |
Понад 20 млн євро |
Понад 40 млн євро |
Понад 250 осіб |
А допомогти обрати ту чи іншу категорію величини підприємства допоможуть рекомендації Мінфіну (див. табл. 3)
Таблиця 3
Подати декларацію з податку на прибуток вчасно та швидко можна в онлайн-сервісі Liga:REPORT.
Швидкий та зручний онлайн-сервіс звітності Liga:REPORT. Тут є все для подання річної звітності до усіх держорганів!
