Налоговая соцльгота 2020

Что такое налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота (далее - НСЛ) - это право работника уменьшить сумму его месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты, получаемой от одного работодателя. Такое право работника прописано в п. 169.1 НКУ.

Кто имеет право на применение НСЛ

Право на применение НСЛ имеет каждый плательщик НДФЛ, получает зарплату. Однако воспользоваться таким правом работник сможет только тогда, когда сумма начисленной ему за месяц заработной платы не превысит предельного размера дохода для применения НСЛ.

Предельный размер дохода для НСЛ

Предельный размер дохода для применения НСЛ в общем случае - это показатель, который не превышает размера месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Доход для НСЛ в 2020 году

В 2020 году в общем случае этот показатель составляет 2940 грн.

Итак, на применение НСЛ в 2020 году имеет право каждый работник, получающий заработную плату не более 2940 грн.

Однако в случае применения льгот на детей, предусмотренных в пп. 169.1.2, пп.пп. "А" и "б" пп. 169.1.3 НКУ, этот показатель увеличивается кратно количеству детей.

Размер НСЛ в 2020 году

НКУ условно разделил НСЛ на несколько видов:

- общая НСЛ - равна 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года;

- равный 100% общей НСЛ;

- равный 150% общей НСЛ;

- равный 200% общей НСЛ.

Право на общую НСЛ имеет любой налогоплательщик. Поэтому в 2020 году каждый работник имеет право на общую НСЛ в сумме 1051 грн (2102 грн х 50%).

А вот повышенные размеры ПСП, которые можно применить в специфических случаях, будут несколько выше (см. Таблицу 1).

Таблица 1

Кто сможет воспользоваться правом на НСЛ

Учитывая то, что в 2020 году размер минимальной зарплаты в расчете на месяц составляет 4723 грн (подробнее об этом читайте здесь), получается, что подавляющее большинство работников не сможет воспользоваться НСЛ. Ведь подавляющее большинство из них будет получать зарплату в сумме не меньшей по 4723 грн, в то время, когда предельный доход для применения НСЛ в общем случае - 2940 грн.

Поэтому в число тех работников, которые все же смогут воспользоваться правом на НСЛ попадут те работники, которые:

- работают на условиях неполного рабочего времени и при этом сумма их заработка за месяц не превышает предельный доход для применения НСЛ, то есть 2940 грн;

- часть месяца находились в отпуске без сохранения зарплаты, отпуске по уходу за ребенком до трех лет, или не отработали месячной нормы рабочего времени, в результате чего их зарплата за месяц не превысила показатель в 2940 грн.

 -  имеют право на НСЛ на детей. Речь идет о случае, предусмотренном в абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ. А именно: один из родителей, который имеет право на НСЛ в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. "а" и "б" пп. 169.1.3 НКУ, вправе воспользоваться НСЛ к большему размеру дохода. Такой увеличенный доход определяется как произведение "обычного" предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2020 году - 2940 грн х количество детей).

Поэтому если сотрудник имеет 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, то его предельный размер дохода для применения НСЛ растет кратно количеству детей и в 2020 году составляет:

- если двое детей - 5880 грн (2940 грн х 2)

- если трое детей - 8820 грн (2940 грн х 3);

- если четверо детей - 11760 грн (2940 грн х 4);

- если пятеро детей - 14700 грн (2940 грн х 5) и т.д.

Однако помните: реализовать право на увеличение размера предельного дохода кратно количеству детей для применения НСЛ может только один из родителей.

Чтобы подтвердить право на повышенный размер предельного дохода для ПСП, работнику следует указать об этом в заявлении о применении соцльготы. В ней советуем работнику отметить, что:

- он имеет право на повышенный размер НСЛ в соответствии с пп. 169.1.2 НКУ, пп. "а" п. 169.1.3 НКУ или пп. "б" пп. 169.1.3 НКУ;

- мама детей (если указанным правом хочет воспользоваться папа и наоборот) не пользуется на своей работе правом на повышенный размер предельного дохода для ПСП кратно количеству детей.

Место применения НСЛ

Работник может воспользоваться правом на НСЛ только по одному месту работы (пп. 169.2.1 НКУ). Сделать он может это как по основному месту работы, так и по совместительству.

Какие документы подавать для применения НСЛ

Чтобы к зарплате работника его работодатель смог применить НСЛ, сотруднику нужно подать соответствующее заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ).

Если работник имеет право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, вместе с заявлением необходимо представить соответствующие подтверждающие документы.

Перечень таких подтверждающих документов установлен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.2010 г.. № 1227.

Важно!

К зарплате госслужащих НСЛ следует применять без подачи заявления о применении НСЛ, но с представлением подтверждающих документов (в случае необходимости) для установления размера льготы (пп. 169.2.3 НКУ).

Сколько НСЛ можно применять

Если работник имеет право на НСЛ из двух или более оснований, то применяется одна льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер. Такое правило прописано в пп. 169.3.1 НКУ.

В то же время из этого правила есть и исключения. Так, если налогоплательщик удерживает двух или более детей, один (несколько) из которых является лицом с инвалидностью, то НСЛ в размере 150% на ребенка с инвалидностью прилагается к льготы в размере 100% на других детей.

Часто задаваемые вопросы