Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Маркетинговые услуги: налоговый и бухгалтерский учет

08.00, 12 сентября 2017
1462
0

Маркетинг в современных условиях – это необходимый инструмент любого успешного бизнеса.

Маркетинг в современных условиях - это необходимый инструмент любого успешного бизнеса. Некоторые компании используют маркетинговые услуги и в целях оптимизации налогообложения. В связи с этим в данной статье мы расскажем о налоговом и бухгалтерском учете таких услуг.

Определение маркетинга

Согласно пп. 14.1.108 НКУ маркетингом считаются услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управления движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в рамках хозяйственной деятельности такого налогоплательщика.

В упомянутой норме к маркетинговым услугам относятся в том числе услуги:

- по размещению продукции плательщика налога в местах продажи;

- по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) налогоплательщика в информационные базы продажи;

- по сбору и распространению информации о продукции (работах, услугах).

Представители налоговых органов ранее отмечали, что в маркетинг также входит мерчандайзинг (merchandising) - один из видов маркетинга, способствующий интенсивному продвижению товаров в розничной торговле без активного участия специального персонала (см. ОНК № 123письмо ГНАУ от 28.01.2010 г. № 806/6/23-4016/40статью "Мерчандайзинг: учет у производителя, торговца и дистрибьютора").

Контролеры причисляют к маркетингу также мотивационные выплаты (премии, бонусы, другие поощрения) в пользу третьих лиц (организаций, приобретающих товары у поставщика и осуществляющих их сбыт (дистрибьюторы)). Об этом говорилось, в частности, в ОНК № 123 и письмах ГНСУ от 21.12.2012 г. № 7540/0/61-12/15-3115от 31.12.2012 г. № 8239/0/61-12/15-3115Миндоходов от 05.12.2013 г. № 6344/І/99-99-19-03-02-14ГФСУ от 23.12.2014 г. № 9397/6/99-99-19-03-02-15от 30.12.2016 г. № 28731/6/99-99-15-02-02-15.

Речь идет о следующих премиях (бонусах):

- за досрочную уплату дебиторской задолженности;

- за выполнение плана закупок товаров поставщика;

- за точность закупочных прогнозов;

- за соблюдение определенного ассортимента товаров при закупке.

В письме Миндоходов от 05.12.2013 г. № 6344/І/99-99-19-03-02-14 к мотивационным выплатам были отнесены также дополнительные скидки на товар (ретроскидки).

В то же время упомянутые мотивационные выплаты имеют двойственную природу. С одной стороны, они не попадают в общеправовое определение услуг, поскольку в данном случае не оказывается услуга, потребляемая в процессе выполнения определенного действия или осуществления определенной деятельности (ч. 1 ст. 901 ГКУ). Ведь мотивационные выплаты полагаются за соблюдение продавцом определенных условий, а не оказание каких-то действий, результаты которых потребляются заказчиком.

С другой стороны, такие действия вполне вписываются в налоговое определение услуг из пп. 14.1.185 НКУ, в котором под ними подразумевается:

любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и иные нематериальные активы или предоставлению других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или проведения определенной деятельности.

Из приведенного в пп. 14.1.108 НКУ определения маркетинговых услуг можно понять, что в них, скорее, попадают "общеправовые" услуги, которые потребляются в процессе выполнения определенных действий. И вряд ли заказчик сможет представить какой-либо первичный документ, из которого будет следовать, что, к примеру, досрочная оплата продукции дистрибьютором подтверждает факт получения услуг по продвижению товара на рынке от другого лица.

Поэтому безопаснее к маркетинговым услугам относить все же те мотивационные выплаты, которые потребляются в процессе выполнения определенного действия.

В письме Миндоходов от 26.02.2014 г. № 4132/5/99-99-19-03-02-16 было подтверждено, что в состав маркетинговых входят также услуги по сбору и распространению информации о продукции (работах, услугах), в частности услуги по продвижению сайта (SEO, SMM и контекстная реклама).

<...>

Подробнее об отражении маркетинговых услуг на бухгалтерских проводках а также нюансы налогового учета маркетинговых услуг - в материале модуля БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке (СВОБОДНЫЙ ДОСТУП)

Подпишитесь на рассылку
Главные новости и аналитика для вас по будням
Оставьте комментарий
Войдите, чтобы оставить комментарий
Войти
На эту тему