На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2018 году

С 1 января 2018 года вместе с возрастанием минимальной зарплаты и прожиточного минимума претерпят повышения и размер налогов и сборов, социальные стандарты и гарантии, размеры штрафов, которые от них зависят. Давайте ознакомимся со всеми этими показателями и приведем их размеры на 2018 год

В течение 2018 года минимальная зарплата составит:

· в месячном размере - 3723 грн;

· в почасовом размере - 22,41 грн.

Ее размеры установлены ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете на 2018 год» от 07.12.2017 г. № 2246-VIII, а в его ст. 7 приведены показатели прожиточного минимума для основных социальных и демографических групп населения (см. таблицу).

Таблица

Прожиточный минимум в 2018 году из расчета на месяц

Минимальная месячная зарплата работников

Размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты, то есть не менее чем 3723 грн в 2018 году (ч. 1 ст. 3 прим.1 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, далее - Закон об оплате труда). Вместе с тем если работнику, выполнившему месячную норму труда, начислили зарплату в меньшем размере, работодатель осуществляет доплату до ее уровня, которую выплачивает вместе с зарплатой.

О расчете доплаты до уровня минимальной зарплаты речь шла в материалах темы недели «Доплата до минзарплаты».

Должностные оклады в госорганах

Минимальный размер должностного оклада группы 9 в госорганах, юрисдикция которых распространяется на территорию одного или нескольких районов, городов областного значения, составляет сумму, кратную размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января календарного года:

· с 1 января 2018 года - 1,5 (1762 грн х 1,5 = 2643 грн);

· с 1 июля 2018 года - 1,75.

Должностные оклады работников НАБУ, членов Нацагентства по предотвращению коррупции, прокуроров местных прокуратур, членов Счетной палаты, работников Государственного бюро расследований, судей определяются в соответствии с размером прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года.

Соответствующая привязка должностных окладов в госорганах к размеру прожиточного минимума установлена Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 г. № 1774-VIII.

Налоговая социальная льгота (НСЛ)

НСЛ применяем к доходу (в виде зарплаты), начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер данного дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Следовательно, предельный доход для применения НСЛ в 2018 году составит:

1762 грн х 1,4 = 2470 грн.

Размер общей НСЛ на 2018 год равен 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ):

1762 грн х 50% = 881 грн.

Повышенная НСЛ в 2018 году составит:

· 100% общей НСЛ - 881 грн (881 грн х 100%) для родителей, содержащих двоих и более детей в возрасте от до 18-ти лет, - в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ);

· 150% общей НСЛ - 1321,50 грн (881 грн х 150%) для категорий лиц, указанных в пп.пп. «а» - «е» п. 169.1.3 НКУ;

· 200% общей НСЛ - 1762 грн (881 грн х 200%) для категорий лиц, указанных в пп.пп. «а» - «ґ» пп. 169.1.4 НКУ.

Подробнее о применении НСЛ - в материале «Налоговая социальная льгота - 2018: за кем осталось право на нее».

Необлагаемый размер суточных

Суточные для командировок по Украине установлены в размере не более 0,1 размера минзарплаты, определенной по состоянию на 1 января налогового года, за каждый день командировки - в 2018 году - не более 372,30 грн в сутки (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ).

С 2017 года суточные для заграничных командировок установлены в размере не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, из расчета за каждый такой день.

Необлагаемые размеры доходов

Многие показатели в разделе IV НКУ определяются исходя из размера минимальной зарплаты. В частности, минзарплату используют для определения налогооблагаемого и освобожденного от обложения НДФЛ и военным сбором дохода физлиц.

1. От налогообложения освобождается сумма, уплаченная в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика в пределах 3-кратного размера минзарплаты за каждый полный или неполный месяц обучения: в 2018 году - 11 169 грн за полный или неполный месяц обучения (пп. 165.1.21 НКУ).

2. От налогообложения освобождены взносы работодателя-резидента за свой счет в пользу физлица-работника в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной зарплаты в расчете за месяц по совокупности таких взносов (пп. «в» пп. 164.2.16 НКУ). В 2018 году - 9307,50 грн.

3. В налогооблагаемый доход (в виде дополнительного блага) включается основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредиторомпо его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной зарплаты (в расчете на год). Поэтому сумма, не превышающая указанные показатели, не включается в доход (пп. 165.1.55 НКУ; пп. «д» п. 164.2.17 НКУ). В 2018 году - 930,75 грн.

4. При продаже своей продукции животноводства групп 1-5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД полученные от данной продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной зарплаты (пп. 165.1.24 НКУ). В 2018 году - 186 150 грн.

5. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной зарплаты (за исключением денежных выплат в любой сумме) (пп. 165.1.39 НКУ). В 2018 году - 930,75 грн.

6. Не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества и на другие нужды согласно перечню, который определяется КМУ, предоставляемая в соответствии с пп. 165.1.54 НКУ в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышающей 500 размеров минимальной зарплаты (пп. «б» пп. 170.7.8 НКУ). В 2018 году - 1 861 500 грн.

7. Сумма задолженности по заключенному гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности, в размере, не превышающем 881 грн (1762 грн х 50%), не облагается НДФЛ согласно пп. 164.2.7 НКУ.

8. Не облагается сумма, выплачиваемая работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пп. «в» пп. 164.2.16 НКУ), - сумму, выплачиваемую работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если данная сумма не превышает 15% начисленной этим работодателем суммы зарплаты налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносы в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной зарплаты в расчете за месяц по совокупности таких взносов - 9307,50 грн (3723 грн х 2,5).

Кроме того, в зависимости от уровня предельного дохода для применения НСЛ определяем на 2018 год:

1. Необлагаемый размер пособия на погребение, предоставленного работодателем, - 4940 грн (2470 грн х 2) согласно пп. 165.1.22 НКУ.

2. Необлагаемый размер нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. материальной, предоставляемой работодателем, - 2470 грн согласно пп. 170.7.3 НКУ.

3. Необлагаемый размер стипендии (включая сумму ее индексации) - 2240 грн согласно пп. 165.1.26 НКУ.

4. Сумму выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профсоюза, его объединения и/или организации профсоюза в пользу члена такого профсоюза в течение года совокупно в рамках предельного размера дохода, определенного абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (2470 грн), которая не облагается НДФЛ (пп. 165.1.47 НКУ).

Максимальная база начисления ЕСВ

С 01.01.2018 максимальная величина базы начисления ЕСВ составит 15 размеров минимальной зарплаты вместо прежних 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 2464).

Если исходить из размера минзарплаты с 01.01.2018 в сумме 3723 грн, то, соответственно, максимальная величина будет равна: 55 845 грн (3723 грн х 15).

Обо всех остальных нововведениях по взиманию ЕСВ с 2018 года речь шла в материале «Новации по ЕСВ, которые заработают с 01.01.2018» газеты № 246/2017.

Минимальное и максимальное ограничение размера больничных и декретных

Сумма пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) и пособия по беременности и родам из расчета на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ (ч. 2 ст. 24, ч. 2 ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV, далее - Закон № 1105).

В 2018 году данная сумма составит: 55 845 грн (3723 грн х 15).

Кроме того, согласно ч. 2 ст. 26 Закона № 1105, сумма пособия по беременности и родам из расчета на месяц не может быть меньше размера пособия, исчисленного с минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая: в 2018 году - 3723 грн.

Также следует учесть требования ч. 4 ст. 19 Закона № 1105: если в течение 12-ти месяцев перед наступлением страхового случая, по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6-ти месяцев, тогда сумма:

1) больничных определяется исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивается ЕСВ, но не более размера пособия, исчисленного из минимальной зарплаты, установленной на время наступления страхового случая, то есть в 2018 году - 3723 грн;

2) декретных - исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивают ЕСВ, но не более размера пособия, исчисленного с двукратного размера минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая: в 2018 году - 7446 грн; и не менее размера пособия, исчисленного с минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая: в 2018 году - 3723 грн.