Сейчас горячая пора формирования отчетности по налогу на прибыль. Многие впервые представляют отчетность по новым правилам.
Итак, рассмотрим каждую строку декларации и их наполнения. Приведем подходы налоговиков относительно формирования отдельных показателей и предоставим ответы на самые распространенные вопросы, возникающие при составлении декларации
Срок представления отчетности
С 01.01.2018 срок представления отчетности за год - для всех одинаков (т.е. для квартальщиков изменился). Так, годовую декларацию плательщики налога на прибыль, независимо от того, отчитываются они раз в год или подавали декларации ежеквартально, представляют в течение 60 дней за отчетным годом. Данное обновление привнесено пп. 49.18.6 и п. 49.19 НКУ.
То есть следует направить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
Обращаем внимание: годовую деку подают все в один срок - 60 дней, а вот квартальные декларации (за первый квартал, полугодие, три квартала) - в срок 40 дней, как и было.
Об этом отмечают и контролеры в уведомлении Территориального органа ГФС во Львовской области:
«С 1 января 2018 года установлен единый срок представления годовой налоговой декларации для всех плательщиков налога на прибыль, представляющих отчетность раз в год и представляющих отчетность поквартально - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, то есть 1 марта 2018 года».
Отметим: неприбыльные организации отчитываются по итогам года и подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (форма утверждена приказом Минфина от 17.06.2016 г. № 553, в редакции приказа от 28.04.2017 г. № 469). Срок представления - не позднее 1 марта 2018 года (пп. 133.4.7, пп. 49.18.3 НКУ).
Форма декларации
С 2015 года плательщики налога на прибыль определяют базу налогообложения по новым правилам: за основу берут бухфинрезультат плюс/минус разницы.
Во время представления отчетности за 2017 год предприятия используют форму декларации, утвержденную приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, в редакции приказа № 467.
Обратите внимание: в форму Декларации № 897 были внесены изменения приказом Минфина от 28.04.2017 г. № 467. И если квартальщики с ними уже ознакомлены, то те, кто отчитывается только за год, впервые используют обновленную форму.
Напомним: по форме Декларации № 897 (с изменениями, внесенными Приказом № 467) представляют отчетность не только предприятия, но и банки, страховщики и пр. Ведь вместо 5-ти отдельных деклараций - одна. Форма - одна для всех с отдельными строками для отражения особенностей деятельности некоторых плательщиков (например, страховщики). В шапке в графе 9 будет проставляться отметка о том, кем является плательщик налога на прибыль: банк, страховщик, сельхозпроизводитель и т.п. (письмо ГФСУ от 04.01.2016 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17).
Неприбыльные организации используют форму, утвержденную приказом Минфина от 17.06.2016 г. № 553, в редакции приказа от 28.04.2017 г. № 469.
Также читайте:
"Неприбыльный" отчет за 2017 год: что следует знать бюджетникам (материал модуля БУХГАЛТЕР&ЗАКОН).
Предоставление расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство, осуществляется по формам, утвержденным приказом Минфина от 13.06.2016 г. № 544.
Предоставление финотчетности в Налоговую
При подаче декларации по налогу на прибыль предприятия за 2017 год все плательщики налога на прибыль вместе с ней представляют финансовую отчетность (п. 46.2 НКУ). При этом последняя является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль и ее неотъемлемой частью.
Также читайте:
Финотчетность - неотъемлемая составляющая налоговой декларации по налогу на прибыль: изменения - 2017 в НКУ (материал газеты "Интерактивная бухгалтерия").
Уточнили только "прибыльную" декларацию - финотчетность повторно представлять не нужно (материал модуля БУХГАЛТЕР&ЗАКОН).
В таблице под основной частью декларации нынче действующей формы ставится отметка «+» о предоставлении соответствующей формы (форм) финотчетности. Данное правило прописано в сноске 12 к декларации:
«Финансовая отчетность, составляемая плательщиками налога на прибыль, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и ее неотъемлемой частью. В соответствующих ячейках проставляется отметка «+».
Об этом подробнее речь пойдет далее.
Особенности представления электронной декларации
Напомним: обязанность представлять декларацию в электронном виде действует для плательщиков налога на прибыль, относящихся к крупным и средним предприятиям. Данное требование содержится в п. 49.4 НКУ:
«Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации в контролирующий орган в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством».
Поэтому фактически декларацию по налогу на прибыль в бумажном виде могут предсталять только субъекты малого предпринимательства.
Напомним для них критерии ст. 55 Хозяйственного кодекса Украины:
· среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 лиц
и
· годовой доход от какой-либо деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ.
И хотя для бухгалтерских целей критерии малых предприятий изменились благодаря изменениям в Закон о бухучете, для представления декларации в электронном виде мы ориентируемся на определение из ХКУ.
Также читайте:
Изменения в Закон о бухучете: приближение к евротребованиям (материал газеты "Интерактивная бухгалтерия").
Средний курс евро за 2016 год, по данным НБУ, составлял 28,2919 грн/евро, за 2017 год - 30,0042 грн/евро. Следовательно, доходный критерий субъектов малого предпринимательства для 2016 года составляет не более 282 919 000 грн (10 млн евро х 28,2919 грн/евро), для 2017 года - 300 042 000 грн/евро (10 млн євро х 30,0042 грн/євро).
Добавим среди прочего - действует отдельная норма касательно представления всеми плательщиками НДС деклараций по НДС в электронной форме (абз. 2 п. 49.4 НКУ).
Заметьте: согласно обслуживающему программному обеспечению, представление налоговой отчетности по налогу на прибыль в электронном виде для плательщиков с квартальным и годовым отчетными периодами предусмотрено разными электронными кодами форм (см. письмо ГФСУ от 22.12.2016 г. № 40603/7/99-99- 03-01-17).
Предприятия, представляющие отчетность только за год (не позднее 01.03.2018), подают Налоговую декларацию по налогу на прибыль по электронной форме J0108104 (приложения J0180304, J0180604, J0181304, J0181404, J0181504, J0181604, J0181704, J0181804, J0182804).
А вот квартальщики (которые должны представить отчетность за 2017 год не позднее 01.03.2018) подают Налоговую декларацию по налогу на прибыль по форме J0100116 (приложения J0110316, J0110616, J0111316, J0111416, J0111516, J0111616, J0111716, J0111816, J0112816).
Плательщики налога на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство и представляющих отчетность в электронном виде, используя адаптированные электронные формы с указанием необходимых отметок, имеют возможность:
· для базового отчетного периода квартал выбрать электронную форму с кодом J0100608 (коды приложений J0165103, J0165203, J0165303) или J0100807 (коды приложений J0185103, J0185203, J0185303);
· для базового отчетного периода год выбрать электронную форму с кодом J0170601 (коды приложений J0176101, J0176201, J0176301) или J0170801 (коды приложений J0178101, J0178201, J0178301).
Также вам могут пригодиться ситуации для бухгалтера от ЛИГА:ЗАКОН на тему "Декларация по налогу на прибыль предприятия".
