Выход участника из ООО: налоговый и бухгалтерский учет у инвестора

Налоговый учет

Налог на прибыль

В НКУ не предусматривается каких-либо корректировок финансового результата по операциям возврата участникам имущества в случае их выхода из ООО. На это обращают внимание и контролеры (см. письма ГФС от 22.12.2015 г. № 11975/К/99-99-19-0-02-14, от 28.01.2016 г. № 1665/6/99-99-19-03-02-15, от 10.02.2016 г. № 2746/6/99-99-19-02-02-15, ИНК ГФС от 29.06.2017 г. № 905/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 09.10.2017 г. № 2182/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 12.10.2017 г. № 2222/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поэтому все плательщики налога на прибыль отражают операции получения имущества в результате выхода из ООО исключительно на основании данных бухгалтерского учета.

Дальнейший порядок отражения в учете полученного имущества зависит от его вида. Так, операции с денежными средствами и запасами все плательщики показывают в общем порядке по данным бухучета.

В то же время полученные необоротные активы, в частности основные средства и нематериальные активы, учитываются для целей налогообложения в зависимости от того, корректируют плательщики финансовый результат на разницы, указанные в НКУ, или нет.

Читайте нас в соцсетях

Подпишитесь, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

Малодоходные плательщики налога на прибыль (с годовым доходом за предыдущий год менее 20 млн грн), не корректирующие финансовый результат до налогообложения на разницы согласно НКУ, показывают операции получения и дальнейшего учета необоротных активов в "прибыльном" учете на основании данных бухгалтерского учета (пп. 134.1.1 НКУ).

Высокодоходные плательщики (у которых сумма дохода за предыдущий год превышает 20 млн грн), корректирующие финансовый результат до налогообложения на сумму разниц в соответствии с НКУ, отражают полученные необоротные активы в "прибыльном" учете по правилам, предусмотренным ст. 138 НКУ.

НДС

В статье "Выход участника из ООО: налоговый учет у эмитента" говорилось о том, что порядок отражения в учете по НДС операции возврата участнику его вклада при выходе из ООО зависит от того, какое именно имущество передается ему в составе компенсации его доли...