Новая форма авансового отчета

Документ:

приказ Минфина "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 сентября 2015 года № 841" от 09.05.2023 г. № 239

Кому читать:

субъектам хозяйствования

Что произошло:

утверждена новая форма для представления отчетности по подотчетным средствам

Напомним: при нормировании Законом № 2888 вопроса использования электронных денег законодатель также подкорректировал и положения о налогообложении суммы излишне израсходованных средств / электронных денег, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок (см. комментарий "Новые правила использования подотчетных средств").

Рассматривая эти новации в п. 170.9 НКУ, мы отмечали, что ожидаются также и изменения собственно в самой форме авансового отчета и порядке его составления. И вот комментируемый документ как раз и урегулирует данные вопросы.

Форма отчета

Новая редакция формы, конечно, не содержит радикальных преобразований. Среди изменений следует обратить внимание на актуализированное название и изъятие поля "Розписка" о принятии отчета и подтверждающих документов на проверку.

Так что сложностей с освоением новой формы "Отчет об использовании средств / электронных денег, выданных на командировку или под отчет" возникнуть не должно.

Порядок составления

В отличие от формы, порядок составления авансового отчета подкорректирован более существенно. Однако, по сути, нововведения лишь отражают введенные Законом № 2888 изменения.

Итак, в соответствии с новой редакцией Порядка № 841 имеем следующую процедуру представления отчетности.

Плательщик налога, который составляет и представляет Отчет, заполняет все графы, кроме:

• "Звіт перевірено";

• "Залишок унесений (перевитрата видана) в сумі _________ грн, коп. касовий ордер / платіжна інструкція";

• корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

• расчета суммы удержанного налога за невозвращенные суммы излишне израсходованных средств / электронных денег на командировку или под отчет.

Данные части заполняет лицо, предоставившее такие средства / электронные деньги.

Графу "Звіт затверджено" подписывает руководитель (уполномоченное лицо) / самозанятое лицо.

Лица, удостоверяющие правильность составления/представления Отчета, осуществляют его подписание собственноручно или электронной подписью (п. 5 Порядка № 841).

Реквизиты документов, подтверждающих понесенные суммы фактических расходов средств, плательщик указывает в таблице на обратной стороне Отчета.

Излишне израсходованное плательщик возвращает до или во время представления Отчета.

Если плательщик налога не возвращает надлежащие суммы, то такая сумма, рассчитанная с учетом п. 164.5 НКУ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц. При недостаточности суммы дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога (п. 3 Порядка № 841).

В случае если подотчетное лицо - должник увольняется, такой НДФЛ удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а в случае недостаточности этой суммы - непогашенная часть НДФЛ включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

А если полное удержание такой суммы налога на доходы физических лиц невозможно (вследствие смерти или признания безвестно отсутствующим) - такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате (п. 4 Порядка № 841).

Отчет составляется и представляется до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик налога:

1) завершает такую командировку;

2) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства / электронные деньги под отчет.

Если во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий плательщик налога применил для проведения расчетов платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, или его реквизиты, списание средств / электронных денег по понесенным расходам осуществляется предоставителем платежных услуг позднее даты, когда плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия, указанные сроки продлеваются на один календарный месяц (п. 2 Порядка № 841).

Если же во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий подотчетное лицо применит платежные инструменты, включая корпоративные (бизнесовые) или личные, или их реквизиты для проведения расчетов в безналичной форме и/или для получения наличности в пределах суммы суточных расходов и при отсутствии налогооблагаемого дохода, Отчет не составляется и не представляется (п. 1 Порядка № 841).

Тем не менее, если при этом у подотчетного лица имеются перерасходы - излишне израсходованное подотчетное лицо возвращает до окончания общего предельного срока представления отчетности (п. 3 Порядка № 841).

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Закон № 2888 - Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг" от 12.01.2023 г. № 2888-IX.

3. Порядок № 841 - Порядок составления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, утвержденный приказом Минфина от 28.09.2015 г. № 841.

© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2023

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Елена Гармай

эксперт

ЛІГА:ЗАКОН