Плательщик НДС передал товарно-материальные ценности (далее - ТМЦ) на ответственное хранение. Однако хранитель не возвращает налогоплательщику ТМЦ из хранения и не признает факт уничтожения таких ТМЦ или нарушения условий его хранения. Какие в этом случае будут налоговые последствия?
По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (ч. 1 ст. 936 ГКУ).
Хранитель обязан вернуть поклажедателю вещь, которая была передана на хранение, или соответствующее количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 949 ГКУ).
За потерю (недостачу) или повреждение вещи, принятой на хранение, хранитель отвечает на общих основаниях. Убытки, причиненные поклажедателю утратой (недостачей) или повреждением вещи, возмещаются хранителем:
• в случае утраты (недостачи) вещи - в размере ее стоимости;
• в случае повреждения вещи - в размере суммы, на которую понизилась ее стоимость (ч. 1 ст. 951 ГКУ).
НДС. Операция по передаче ТМЦ на ответственное хранение не является объектом обложения НДС. В случае, если по истечении срока такого хранения, определенного договором, хранитель не возвращает ТМЦ налогоплательщику (поклажедателю), такие ТМЦ считаются поставленными, и операция по их поставке подлежит обложению НДС исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 188.1 НКУ. При этом налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ по таким товарам (ТМЦ) не начисляются.
Налог на прибыль. Положениями НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям с ответственного хранения ТМЦ.
Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 12.11.2018 г. № 4793/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Передачу товаров на ответственное хранение мы рассматривали в материалах "Договоры ответственного хранения: особенности учета" и "Договоры ответственного хранения: правовые аспекты" издание БУХГАЛТЕР & ЗАКОН. Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества услуг, которые предоставляются. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
