16 марта 2021 года стартовала регистрация НН/РК к НН в ЕРНН, которые составляют по операциям поставки отдельных видов сельскохозяйственной продукции, совершенных начиная с 01.03.2021 года. Детали читайте по ссылке.
В то же время обновленная форма налоговой накладной с новым ставкам НДС действует с 1 марта.
Новые формы налоговой отчетности по НДС и НН, содержащие строки и графы, предназначенные для отображения поставки отдельных видов сельскохозяйственной продукции по ставке НДС в размере 14%, утверждены приказом Минфина от 01.03.2021 г. № 131.
Теперь в письме ГНС от 22.03.2021 г. № 6946/7/99-00-21-03-02-07 изложили особенности составления НН/РК по операциям поставки отдельных видов сельскохозяйственной продукции.
1. Поскольку по ставке 14% облагаются операции по поставке отдельных сельскохозяйственных товаров, осуществленных с 01.03.2021 года (состоялась первое событие), то НН со ставкой НДС 14% не может быть составлена ранее указанной даты.
2. Если до 01.03.2021 года получена предоплата за часть отдельных сельскохозяйственных товаров, подлежащих поставке, и составлена соответствующая НН по ставке 20%, а поставка всего объема товара происходит после 01.03.2021 года, то на дату поставки полной партии товара составляют вторую НН, учитывая разницу между полной стоимостью поставленного товара и суммой предоплаты, которая была уплачена за его часть (поскольку это первое событие по операции поставки товара, который не был оплачен авансом). Такую НН составляют с применением ставки НДС 14%.
3. Если первое событие при поставке отдельных сельскохозяйственных товаров состоялось до 01.03.2021 года, перерасчет ставки НДС (с 20% на 14%) и суммы налога на дату второго события по такой операции не производят.
4. Учитывая, что ставку НДС 14% применяют к операциям по поставке отдельных сельскохозяйственных товаров, первое событие при поставке которых состоялось с 01.03.2021 года, корректировки операций, по которым первое событие (отгрузка товара или перечисления предоплаты/аванса) наступило до указанной даты, происходит по ставке НДС, действовавшей на момент наступления такого первого события (по ставке 20%).
При корректировке следует учитывать следующие моменты:
1) если по операциям поставки отдельных сельскохозяйственных товаров, по которым первое событие наступило до 01.03.2021 года, начиная с 01.03.2021 года происходит возврат авансового платежа или поставленных товаров (полностью или частично), корректируют суммы налоговых обязательств с учетом ставку НДС в размере 20%;
2) когда начиная с 01.03.2021 года по операциям поставки отдельных сельскохозяйственных товаров происходит изменение количества или стоимости товаров, поставленных до указанной даты, в сторону уменьшения или в пределах суммы, на которую на дату первого события была составлена НН, тогда в РК к НН, который составили по операции поставки таких товаров, отмечают ставку НДС, указанную в НН, которую корректируют (20%).
3) если начиная с 01.03.2021 года по операциям поставки отдельных сельскохозяйственных товаров происходит увеличение стоимости или количества товаров, поставленных/оплаченных до указанной даты, РК к НН, которую составили на дату поставки таких товаров/предоплаты за такие товары, составляют с учетом следующих особенностей:
3.1) когда первым событием была уплата аванса и, начиная с 01.03.2021 года, происходит пересмотр цены в сторону увеличения:
- на дату доплаты/отгрузки товаров (оказания услуг) составляют РК, в котором со знаком "минус" указывают строку с НН, которую корректируют, и добавляют новую строку, в которой указывают новую (перечисленную) цену единицы товара и количество товара, перечисленную с учётом такой новой цены, в пределах суммы полученного аванса (сумму компенсации оставляют неизменной, поскольку сумму полученного аванса не меняют) с применением ставки НДС 20%;
- на эту же дату составляют вторую НН учитывая сумму доплаты/превышение стоимости общего объема оплаченных (поставленных) товаров/услуг над объемом полученной предоплаты. В такой НН указывают новую (перечисленную) цену и соответствующее количество товаров, рассчитанные с учетом такой новой (перечисленную) цены товаров, которая соответствует сумме дополнительной оплаты. Такую НН составляют с применением ставки НДС 14%.
Актуальный комментарий читайте в статье "Вторая (доработанная) версия форм налоговой накладной и НДС-отчетности, вступившие в силу задним числом" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН. Для доступа к профессиональной аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, другим документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите оформить заявку на БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
