В ГНС объяснили, как заполнять графы 4 и 5 приложения 4 ДФ к налоговому расчету, если зарплату выплачивают несвоевременно (в следующем квартале), а сумму НДФЛ перечисляют в бюджет в срок - в течение 30-ти календарных дней, следующих за месяцем начисления доходов.
В ситуации, когда налогооблагаемый доход начисляют, но не выплачивают (не предоставляют) налогоплательщику, то налог, который должны удержать с такого начисленного дохода, перечисляется в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 168.1.5 НКУ).
Однако в случае начисления дохода его показывают в графе 3а приложения 4 ДФ обязательно, независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
Зарплату, которую выплачивают в установленные сроки в следующем месяце, отражают в приложении 4 ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который зарплату начисляли.
Например, в приложении 4 ДФ за январь показывают зарплату, начисленную в январе и выплаченную в феврале, за февраль (начисленную в феврале и выплаченную в марте), за март (начисленную в марте и выплаченную в апреле).
Аналогично отражают НДФЛ, который перечисляют в установленные сроки в бюджет в следующем месяце, в случае своевременной выплаты зарплаты.
Если зарплату выплачивают несвоевременно (в следующем квартале), то, несмотря на то, что НДФЛ перечисляют в бюджет в течение 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления доходов, сумму фактически перечисленного в бюджет налога показывают в графе 4 "Сума перерахованого податку" и в графе 5 "Сума перерахованого військового збору" приложения 4 ДФ за следующий квартал.
Источник: разъяснение ГНС с категории 103.25 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Попробуйте премиум-пакеты LIGA360 для бухгалтеров бесплатно. До 28 апреля есть возможность получить 2-недельный тестовый доступ к нашим цифровым продуктам. Об условиях акции ко дню рождения LIGA360 узнавайте по ссылке.
Читайте также:
- "ГНС требует подавать "пустые" приложения к объединенной отчетности по НДФЛ и ЕСВ";
- "При отсутствии наемных работников Приложение 1 налогового расчета не подают - ГНС".
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
