Плательщик НДС может вернуть излишне уплаченную сумму денежных обязательств по НДС, зачисленную в бюджет со счета плательщика в СЕА НДС исключительно на такой счет в СЕА НДС. Если такой счет отсутствует на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС или на момент фактического возврата средств, тогда средства перечисляют на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.
В то же время излишне уплаченную сумму налоговых обязательств по НДС, возникшую после подачи уточняющего расчета, которым уменьшена сумма налогового обязательства за предыдущий отчетный (налоговый) период, подлежащего уплате им в бюджет, налогоплательщик может вернуть только на счет такого плательщика в СЕА НДС. Обязательное условие - сумма налоговых обязательств полностью уплачена на счет в СЕА НДС и зачислена в бюджет со счета плательщика в СЕА НДС.
В таком случае плательщик НДС самостоятельно принимает решение о размере суммы такого возвращения, и такая сумма может быть равна или меньше чем размер излишне уплаченных им денежных обязательств по состоянию на дату подачи в контролирующий орган соответствующего заявления.
Для возврата сумм денежного обязательства и пени налогоплательщик подает заявление о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени (п. 43.3 НКУ).
По результатам рассмотрения заявления орган ГНС устанавливает правомерность или неправомерность возврата средств плательщику.
Поэтому, плательщик НДС может подать в территориальный орган ГНС по месту администрирования (учета) излишне уплаченной суммы налоговых обязательств в течение 1095 дней со дня ее возникновения заявление. Орган ГНС его рассмотрит в соответствии с нормами НКУ и Порядка № 60, и установит правомерность такого возврата.
Заявление можно подать через Электронный кабинет, в котором среди обязательных реквизитов, - направление перечисления средств, а также информация о сумме возврата, дате уплате средств в бюджет, реквизиты счета, с которого возвращают средства и прочее.
В частности, в графе "Дата сплати до бюджету" заявления, в случае поступления в бюджет средств со счета в СЕА НДС, нужно указывать дату зачисления таких средств на бюджетный счет со счета в СЕА НДС, а в случае возникновения суммы излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС, в связи с представлением уточняющего расчета - дату зачисления в бюджет со счета в СЕА НДС суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, что уточняется.
В графе "Рахунок, з якого повертаються кошти" заявления отмечают бюджетный счет для уплаты НДС.
По желанию налогоплательщик к заявлению может приложить копии соответствующих документов.
Соответствующий алгоритм предоставления заявления на возврат излишне уплаченного НДС налоговики описывают в ИНК ГНС от 15.07.2021 г. № 2776/ІПК/99-00-18-03-03-06.
Также они добавляют, что неиспользование плательщиком НДС счета в СЕА НДС приводит к;
- непополнению такого счета, соответственно, к неувеличению суммы НДС, на которую плательщик имеет право зарегистрировать НН/РК в ЕРНН;
- расхождениям между данными СЕА НДС и интегрированной карточкой налогоплательщика;
- тому, что на счете в СЕА НДС формируется остаток согласованных налоговых обязательств плательщика налога, не уплаченного в бюджет, который учитывается Казначейством до выполнения в полном объеме.
В работе поможет статья "Что нужно знать, чтобы вернуть переплату из бюджета" в системе LIGA360: Бухгалтер. Здесь объединены ключевые профессиональные издания "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" и "Интербух". Больше преимуществ вы можете узнать по ссылке.
