Работодатели организуют профессиональное обучение работников с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства (ст. 6 Закона «О профессиональном развитии работников» от 12.01.2012 г. № 4312-VI).
Такое профобучение проводят непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и вузах, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут осуществлять:
формальное обучение, охватывающее подготовку, переподготовку, стажировку, специализацию и повышение, по результатам которых выдается документ установленного образца;
неформальное обучение, то есть приобретение знаний и навыков без четкой регламентации места, сроков или формы, которое осуществляется с согласия работника и на средства работодателя.
В пп. 165.1.21 разд. IV НКУ предусмотрено, что расходы работодателя на обучение в отечественных учебных заведениях не включаются в налогооблагаемый доход работника, если они не превышают трехкратный размер минимальной зарплаты за каждый месяц обучения (в 2025 году - 24000 грн, в 2026 году - 25941 грн). Расходы на повышение квалификации или переподготовку также не облагаются налогом (пп. 165.1.37 НКУ).
В то же время доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика (пп. 164.2.17 НКУ).
Следовательно, сумма средств уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физлица, не превышающего в 2026 году - 25941 грн (в 2025 году - 24000,00 грн) за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи в состав налогооблагаемого дохода такого работника.
Если сумма превышает установленный предел, она считается дополнительным благом и облагается НДФЛ по ставке 18%.
Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание на то, что участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключенного договора с организатором семинара.
Заметим, что если договор заключен от имени работодателя, получающего информационно-консультационные услуги, расходы на участие работника в мероприятии не являются его доходом. Если же контракт заключен конкретно с работником, то оплата работодателем роли в семинаре либо конференции рассматривается как дополнительное благо и облагается НДФЛ по ставке 18%.
С LIGA360 бухгалтерский учет станет проще. Читай новую аналитику, будь в курсе законодательных новаций и находи ответы на практические вопросы. Закажи персональную презентацию прямо сейчас.
Читайте также:
