Роботодавці організовують професійне навчання працівників з урахуванням потреб власної господарської або іншої діяльності відповідно до вимог законодавства (ст. 6 Закону «Про професійний розвиток працівників» від 12.01.2012 р. № 4312-VI ).
Таке профнавчання проводять безпосередньо у роботодавця, на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях. При цьому роботодавці можуть здійснювати:
формальне навчання, яке охоплює підготовку, перепідготовку, стажування, спеціалізацію та підвищення кваліфікації, за результатами яких видається документ встановленого зразка;
неформальне навчання, тобто набуття знань і навичок без чіткої регламентації місця, строків чи форми, яке здійснюється за згодою працівника та коштом роботодавця.
У пп. 165.1.21 розд. IV ПКУ передбачено, що витрати роботодавця на навчання у вітчизняних закладах освіти не включаються до оподатковуваного доходу працівника, якщо вони не перевищують трикратний розмір мінімальної зарплати за кожен місяць навчання (у 2025 році - 24000 грн, у 2026 році - 25941 грн). Витрати на підвищення кваліфікації чи перепідготовку також не оподатковуються (пп. 165.1.37 ПКУ).
Водночас дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (пп. 164.2.17 ПКУ).
Отже, сума коштів сплачених роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання фізособи, що не перевищує у 2026 році - 25941 грн (у 2025 році - 24000,00 грн) за кожний місяць навчання та витрати роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника, не включається до складу оподатковуваного доходу такого працівника.
Якщо сума перевищує встановлений ліміт, вона вважається додатковим благом і оподатковується ПДФО за ставкою 18%.
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що участь у семінарах (конференціях) передбачає отримання інформаційно-консультаційних послуг на підставі укладеного договору з організатором семінару.
Зауважимо, якщо договір укладено від імені роботодавця, який отримує інформаційно-консультаційні послуги, витрати на участь працівника у заході не є його доходом. Якщо ж договір укладено безпосередньо з працівником, то оплата роботодавцем участі у семінарі чи конференції розглядається як додаткове благо і оподатковується ПДФО за ставкою 18%.
З LIGA360 бухгалтерський облік стане простішим. Читай нову аналітику, будь у курсі законодавчих новацій та знаходь відповіді на практичні питання. Замов персональну презентацію прямо зараз.
Читайте також:
