Налоговики объяснили, облагать ли НДФЛ участие в семинаре (конференции, обучении) работника, если семинар (конференция, обучение) проводится по профилю деятельности юрлица, в том числе за рубежом.
Учитывая п. 165.1.21 НКУ, в налогооблагаемый доход не включают сумму, уплаченную любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше 3-кратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2022 году - 19500 грн), за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.
Кроме того, в налогооблагаемый доход не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону (пп. 165.1.37 НКУ).
Поэтому сумма средств, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, не превышающая в 2022 году 19500 грн за каждый месяц обучения и расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включается в состав налогооблагаемого дохода работника.
При нарушении условий и в части превышения суммы, определенной пп. 165.1.21 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица, приравниваются к дополнительному благу и облагаются НДФЛ по ставке 18%.
В ситуации, когда приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг выступает юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, тогда сумма, уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции), не является доходом такого работника и объектом обложения НДФЛ.
Если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг будет работник, тогда сумму, уплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, которая включается в налогооблагаемый доход и облагается налогом по ставке 18%.
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.04 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Не упусти важных изменений в Новом Году. Новые правила, законы или реквизиты для уплаты налогов - обо всем сообщит LIGA360. Только до 14 января LIGA ZAKON дарит новогодние скидки на премиум-решения. Подробности по ссылке.
