ГНС утвердила Методику проведения проверок прочих налогов и сборов

Приказом ГНС Украины от 18.03.2024 г. № 231 утвердили Методику проведения проверки достоверности, полноты начисления и уплаты других налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на налоговые органы.

К прочим налогам и сборам относятся обязательные к уплате соответствующих бюджетов и фондов налоги и сборы, которые зачисляются в такие бюджеты и фонды согласно перечню кодов бюджетной классификации, определенных Постановлением №106, Приказом №11 и соответствующим распорядительным документом ГНС.

Проверке подлежат вопросы:

- пребывания в собственности налогоплательщика/сбора объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе его доли;

- платы за землю;

- транспортного налога;

- рентной платы, состоящей из:

- рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

- рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

- рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

- рентной платы за специальное использование воды;

- рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;

- рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

- экологического налога.

Проверка проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), отчетов, финансовой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и связанных с начислением и уплатой других налогов и сборов, а также других документов и налоговой информации, полученной в установленном законодательством порядке контролирующим органом, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Проверка прочих налогов и сборов предусматривает следующие направления исследования:

- правильность формирования исчисления объекта налогообложения налогом/сбором;

- обоснованность применяемых размеров ставок налога/сбора, правомерность применения льгот;

- соблюдение требований ведения текущих записей в первичном, аналитическом и синтетическом учете хозяйственных операций, на основании которых начисляется налог/сбор;

- реальность отражения остатков задолженности в расчетах с бюджетами по другим налогам и сборам;

- своевременность и полнота уплаты (перечисления) других налогов/сборов и т.п.

Начинать документальную проверку ГНС рекомендует с установления факта осуществления налогоплательщиком деятельности, приведшей к возникновению объектов налогообложения, наличию показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НКУ, а также правильности определения базы налогообложения налогом/сбором, ведь именно к ней применяется соответствующая ставка налога/сбора и соответственно определяется размер налогового обязательства.

Процесс проведения документальной проверки условно делится на этапы.

- организационный (выбор налогоплательщика, подлежащего проверке, после выхода на проверку первоочередное обязательное ознакомление с приказом об учетной и налоговой политике этого предприятия);

- этап проверки регистров бухгалтерского учета, данных стандартного аудиторского файла (SAF-T UA) и налоговой отчетности;

- анализ состояния декларирования налоговых обязательств, за период охватывающий проверка с учетом сроков давности на предмет полноты и своевременности декларирования;

- обобщение установленных нарушений (отклонений) с последующим их отражением в заключении акта (справки) о проведении проверки.

Основным документом, подлежащим проверке при исчислении налога/сбора, является налоговая декларация/расчет по соответствующему налогу/сбору, формируемая на основании первичных и сводных документов бухгалтерского учета за соответствующий налоговый (отчетный) период.