ДПС затвердила Методику проведення перевірок інших податків і зборів

Наказом ДПС України від 18.03.2024 р. № 231 затвердили Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати інших податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи.

До інших податків і зборів належать обов'язкові до сплати відповідних бюджетів і фондів податки і збори, які зараховуються до таких бюджетів та фондів згідно з переліком кодів бюджетної класифікації визначених Постановою №106, Наказом №11 та відповідним розпорядчим документом ДПС.

Перевірці підлягають питання щодо:

- перебування у власності платника податків/зборів об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі його частки;

- плати за землю;

- транспортного податку;

- рентної плати, яка складається з:

- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

- рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин;

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

- рентної плати за спеціальне використання води;

- рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;

- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;

- екологічного податку.

Перевірка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), звітів, фінансової звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, що використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою інших податків і зборів, а також інших документів та податкової інформації, отриманої в установленому законодавством порядку контролюючим органом, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Перевірка інших податків і зборів передбачає наступні напрями дослідження:

- правильність формування обчислення об'єкта оподаткування податком/ збором;

- обґрунтованість застосовуваних розмірів ставок податку/збору, правомірність застосування пільг;

- дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується податок/збір;

- реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках із бюджетами з інших податків і зборів;

- своєчасність і повнота сплати (перерахування) інших податків/зборів тощо.

Починати документальну перевірку ДПС рекомендує зі встановлення факту здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об'єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню відповідно до вимог ПКУ, а також правильності визначення бази оподаткування податком/збором, адже саме до неї застосовується відповідна ставка податку/збору і відповідно визначається розмір податкового зобов'язання.

Процес проведення документальної перевірки умовно поділяється на етапи.

- організаційний (вибір платника податку, що підлягає перевірці, після виходу на перевірку першочергове обов'язкове ознайомлення з наказом про облікову та податкову політику цього підприємства);

- етап перевірки регістрів бухгалтерського обліку, даних стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) та податкової звітності;

- аналіз стану декларування податкових зобов'язань, за період який охоплює перевірка з урахуванням строків давності на предмет повноти та своєчасності декларування;

- узагальнення встановлених порушень (відхилень) з подальшим їх відображенням у висновках акту (довідки) про проведення перевірки.

Основним документом, який підлягає перевірці при обчисленні податку/збору є податкова декларація/розрахунок з відповідного податку/збору, що формується на підставі первинних та зведених документів бухгалтерського обліку за відповідний податковий (звітний) період.