Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий, согласно пп. 133.4.1 НКУ, есть предприятие, учреждение и организация, одновременно отвечающая следующим требованиям:
образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;
учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) содержат запрет распределения полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников в понимании), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда) , начисление единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей абз. 3 пп. 133.4. НКУ не считается распределением полученных доходов (прибылей) финансирования расходов, определенных пп. 133.4.2 НКУ;
учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) предусматривают передачу активов одному или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида, другим юрлицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом (для негосударственных пенсионных фондов), или отнесение к доходу бюджета в случае прекращения юрлица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Однако положение абз. 4 пп. 133.4.1 НКУ не касаются объединений и ассоциаций объединений совладельцев многоквартирных домов и жилищно-строительных кооперативов;
внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее - Реестр).
Неприбыльная организация может использовать доходы исключительно для финансирования расходов на свое содержание, реализации целей (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами (пп. 133.4.2 НКУ). А также для осуществления благотворительной деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций, включая оказание гуманитарной помощи, осуществление благотворительной деятельности, милосердие.
В пп 133.4.3 НКУ авторы прописали, что в случае несоблюдения некоммерческой организацией требований, определенных п. 133.4 НКУ, а для религиозной организации - требований, определенных абз. 2 пп. 133.4.1 и пп 133.4.2 НКУ такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной) в установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль.
Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такую неприбыльную организацию исключают из Реестра и такая организация считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено нарушение.
За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая организация обязана ежеквартально подавать в ГНС налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), уплачивать его в срок , определен для квартального периода и представлять финотчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.
При этом со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация должна подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивать налог на прибыль в порядке, установленном разд. ІІІ НКУ для плательщиков налога на прибыль.
Следовательно, если контролеры установили факт использования неприбыльной организацией доходов (прибылей) для других целей, чем предусмотренные пп. 133.4.2 НКУ, это станет основанием для исключения такой организации из Реестра и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами НКУ.
В Главном управлении ГНС в Тернопольской области отметили, что налоговые обязательства, штрафные санкции и пеню начисляют начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение (пп. 133.4.4 НКУ).
Новая LIGA360 меняет подходы в работе с информацией. Теперь все источники данных в едином комплексном продукте: законодательство, судебные решения, аналитика, реестры, санкционные списки и медиа. Закажи индивидуальную презентацию прямо сейчас.
Читайте также:
