Как откорректировать показатели в Налоговом расчете с ЕСВ и НДФЛ по новой форме

Приказом Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 г. № 4» от 24.01.2025 г. № 39 законотворцы внесли изменения в форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядка его заполнения и предоставления налоговыми агентами.

Расчет по форме в редакции Приказа № 39 подается первый раз за январь 2025 года (п.3. Приказа № 39).

Согласно абз. 1 п. 50.1 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка.

Корректировка поданного и принятого Расчетов производятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, обнаруженных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка).

В п. 2 разд. V Порядка предусмотрено, что для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за 2021-2024 годы считать соответствующими следующие периоды:

I квартал:

1 месяц - январь (1);

2 месяц - февраль (2);

3 месяц - март (3);

II квартал:

1 месяц - апрель (4);

2 месяц - май (5);

3 месяц - июнь (6);

III квартал:

1 месяц - июль (7);

2 месяц - август (8);

3 месяц - сентябрь (9);

IV квартал:

1 месяц - октябрь (10);

2 месяц - ноябрь (11);

3 месяц - декабрь (12).

Для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за периоды до 2021 года считать соответствующими следующие периоды:

• для налоговых агентов:

- I квартал: март (3);

- II квартал: июнь (6);

- III квартал: сентябрь (9);

- IV квартал: декабрь (12).

При этом корректировка осуществляется в порядке, определенном п. 10 разд. V наряду с типом «уточняющий»;

• для плательщиков единого взноса - соответствующий месяц, за который производится корректировка.

В то же время поданным и принятым до предельного срока представления считается Расчет, принятый контролирующим органом и прошедший все контроли (с п. 3 разд. V Порядка).

На основании такого Расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный и за предыдущий периоды, должен содержать только те приложения, в которых производится корректировка.

Порядок заполнения «Отчетного нового» и «Уточняющего» Расчетов при корректировке сумм НДФЛ, военного сбора одинаков. Расчеты «Отчетный новый» и «Уточняющий» представляются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ, уточняемого военного сбора. Для заполнения также используется информация из сообщений об обнаруженных ошибках, которые контроллеры отправляют в плательщик (п. 7 разд. V Порядка).

Согласно п. 11 разд. V Порядка корректировки показателей приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее - приложение 4ДФ) к Расчету производится следующим образом:

1. В разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора»:

- для исключения одной ошибочной строки из предварительно представленной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» - на исключение строки;

- для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» - на ввод строки;

- для замены одной ложной строки другим нужно исключить ложную информацию в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 11 разд. V Порядок и ввод правильной информации в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 11 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на ввод;

2. В разд. II «Сводные данные о налогообложении процентов, выигрышей (призов) в лотерею»:

- в строках «Налогообложение процентов - исключение» и «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею - исключение» - для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы ошибочной строки;

- в строках «Налогообложение процентов» и «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» - отразить правильную информацию;

- в строке «Военный сбор» при проведении корректировки показателей приложения 4ДФ к Расчету за прошедшие периоды указывается период, в соответствии с которым была подана корректируемая отчетность. При этом корректировка показателей Расчета за периоды до 01 января 2021 в разд. I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор - исключение» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отобразить правильную информацию;

3. В разд. ІІІ «Развернутая информация о бюджетных грантах»:

- для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 11 указать «1» - на исключение строки;

- для ввода или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 11 указать «0» - на ввод строки;

- для замены одной ложной строки другим следует исключить ложную информацию в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 10 разд. V Порядок и ввод правильной информации в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 10 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 11 указывается «1» - строка на исключение, а во второй - «0» - строка на ввод.

Источник: разъяснение ГНС из категории 103.25 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua.)