Как с 2026 года будут облагать НДС, НДФЛ и налогом на прибыль криптовалюту – Гетманцев

Как мы и предупреждали, парламентский налоговый комитет рассмотрел законопроект о виртуальных активах (далее - ВА) и признал его готовым к первому чтению. Уже скоро крипта в Украине станет легальной - сообщает глава комитета народный депутат Даниил Гетманцев. По его словам, будет облагаться налогом только прибыль с виртуальных активов. Планируется, что в 2026 году будет действовать пониженная налоговая ставка - всего 5%. Будет запрещено работать с криптой на едином налоге, а за нарушение придется платить штрафы, но сначала снижены.

Как рассказал заместитель главы комитета Ярослав Железняк, за доработанный законопроект о регулировании и налогообложении виртуальных активов проголосовали единогласно, за были все 25 депутатов.

Гетманцев также более развернуто охарактеризовал законопроект, в котором предполагается следующее определение виртуального актива - это особый вид цифрового объекта (имущества), существующего в электронной форме благодаря технологии распределенного реестра (блокчейна). Важно: виртуальные активы не деньги и не могут использоваться как официальное средство платежа в Украине. Их правовой режим близок к режиму движимого имущества с точки зрения гражданского права. Вместе с тем, редакция, предложенная к первому чтению, которая еще может обсуждаться, предусматривает отождествление токенов электронных денег с электронными деньгами в понимании Закона Украины "О платежных услугах".

Проект разделяет все виртуальные активы на три основные категории:

• токены с привязкой к активам - их стоимость стабилизируется путем привязки к активам, таким как валюта или имущество;

• токены электронных денег - привязаны к одной официальной валюте;

• другие виртуальные активы - категория, охватывающая активы, не относящиеся к первым двум типам. Здесь предложена модель, согласно которой регулятор будет определять какие именно виртуальные активы (кроме токенов с привязкой к активам и токенам электронных денег) будут относиться к этой категории.

Право собственности на ВА приобретается через эмиссию, сделку, закон или решение суда и подтверждается владением средствами доступа, такими как криптографические ключи. Закон предусматривает презумпцию правомерности владения, если судом не установлено иное.

Публичное предложение ВА требует оформления «белой книги» - документа с подробной информацией об активе, эмитентах и рисках. Допуск к торгам на торговых площадках также регулируется четкими процедурами, включая авторизацию и раскрытие информации. Белая книга является обязательным документом для публичного предложения, которое должно быть правдивым, четким и не вводить в заблуждение. Маркетинговые сообщения должны соответствовать этой информации, содержать оговорки о рисках и не распространяться на обнародование белой книги.

Поставщики услуг, связанных с оборотом ВА (хранение, торговля, перевод и т.д.), должны пройти авторизацию, отвечать организационным и финансовым требованиям и обеспечивать защиту клиентов.

Что касается налогообложения, то ситуация следующая предлагается:

1) по налогу на доходы физических лиц:

- вести отдельное (от других доходов и другой инвестиционной прибыли) налогообложение доходов от операций по ВА;

- облагать именно прибыль от операций по ВА, полученную в течение года, как разницу между доходами от продаж и расходами на приобретение ВА в течение года;

- физическое лицо должно само декларировать доходы и уплачивать налоги;

- не облагать налогом: а) доходы от операций по обмену ВА на другие ВА, а также доход от продажи ВА в пределах одной минимальной заработной платы; б) стоимость ВА, полученных в результате их эмиссии (создание) или безвозмездной передачи от их эмитентов или оферентов и/или полученные исключительно в обмен на персональные данные физического лица;

- убытки, полученные в предыдущие периоды (если продавали дешевле, чем покупали - это рисковый рынок), учитывать до их погашения (за некоторыми исключениями);

- для ВА, приобретенных до вступления в силу данного закона, в случае их продажи в течение 2026 года физические лица будут иметь право выбрать льготную ставку НДФЛ - 5%;

2) по налогу на прибыль юридических лиц:

- вводятся новые разницы для корректировки финансового результата (аналогично тому, как облагаются налогом операции с ценными бумагами);

- перечень расходов, учитываемых при совершении операций по ВА, будет определяться Минфином по представлению регулятора;

3) относительно налога на добавленную стоимость - не являются объектом обложения НДС:

- операции по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления, продажи, обмена, погашения виртуальных активов, кроме: а) продаж и обмена NFT; б) продажи и обмена ВА, удостоверяющие право требовать передачи имущества или предоставления услуги;

- услуги поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА (кроме консультационных услуг, облагаемых налогом на общих основаниях);

4) по упрощенной системе налогообложения:

- плательщикам единого налога запрещены операции по ВА;

- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, не вправе использовать упрощенную систему налогообложения.

5) в части администрирования:

- поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, предоставляющих услуги резидентам Украины, обязаны встать на учет в контролирующих органах и представлять ежегодный отчет об операциях с ВА относительно физических и юридических лиц, являющихся резидентами Украины (это шаг к постепенному внедрению CARF и имплементации директивы DAC8);

- за невыполнение этих обязанностей предусматриваются штрафы для поставщиков услуг, связанных с оборотом ВА, которые будут применяться в уменьшенных размерах в течение переходного периода (в 2026 году - 10% от установленного размера штрафа, в течение 2027-2029 годов - 25% от установленного размера штрафа).

Предполагается, что вышеупомянутые изменения в НКУ заработают с 1 января 2026 года.

Отдельно Гетманцев заметил, что операции с криптой облагались налогами всегда с дохода по общей ставке. А вот с 1.01.2026 года будет облагаться налогом только прибыль от этих операций, а не доход. "Более того, будет возможность вывести в белую криптоактивы по ставке 5%", - добавил он.

Кстати, во время заседания парламентского комитета заместитель главы НБУ Алексей Шабан заявил, что Национальный банк поддерживает новый законопроект по урегулированию обращения криптоактивов, однако имеет ряд замечаний.